甲公司生产和销售A、B两种产品，每年产销平衡。为了加强产品成本

【名词&注释】

进项税额抵扣、增值税专用发票(vat special invoice)、有限责任公司股东、增值税进项税额、企业所得税法律制度、固定制造费用(fixed overhead)、增值税一般纳税人(general vat payers)、增值税纳税人(vat payer)、增值税法律制度、主管税务机关

[多选题]甲公司生产和销售A、B两种产品，每年产销平衡。为了加强产品成本管理，合理确定下年度经营计划和产品销售价格，该公司专门召开会议进行讨论。相关资料如下： 　　资料一：A产品采用标准成本法进行成本管理。月标准总工时为15000小时，月标准固定制造费用总额为54000元。工时标准为2.5小时／件。假定本月实际生产A产品5800件，实际耗用总工时13000小时，实际发生固定制造费用50700元。 　　资料二：2015年B产品销售量为10000件，单价为150元，变动成本率为60%，固定成本为500000元。 　　要求： 　　(1)根据资料一，计算2015年A产品的下列指标：①固定制造费用标准分配率；②两差异分析法下的耗费差异；③三差异分析法下的产量差异和效率差异。 　　(2)根据资料二，预计2016年B产品目标利润为250000元，假设其他因素不变，计算B产品实现目标利润的销售量。 　　(3)根据资料二，在(2)的基础上，计算单价的敏感系数。

A. (1)①固定制造费用标准分配率=54000/15000=3.6（元／小时） 　　②耗费差异=50700-54000=-3300（元）（节约） 　　③产量差异=(15000-13000)×3.6=7200（元）（超支） 　　效率差异=(13000-5800×2.5)×3.6=-5400（元）（节约） 　　(2)实现目标利润的销售量=(500000+250000)／［150×(1-60%)］=12500（件） 　　(3)单位变动成本=150×60%=90（元） 　　假设单价上升10% 　　利润=［150×(1+10%)-90］×12500-500000=437500（元） 　　利润变动百分比=（437500-250000）/250000=75% 　　单价敏感系数=75%/10%=7.5。

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[多选题]材料的用量标准是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需的材料数量。它包括构成产品实体的材料和有助于产品形成的材料，以及生产过程中必要的损耗所耗用的材料，但不包括难以避免的损失所耗用的材料。（ ）

A. 错

[单选题]认为在信息不对称的情况下，公司可以通过股利政策向市场传递有关公司未来获利能力的信息，从而会影响公司的股价。这种股利理论是（ ）。

A. "手中鸟"理论
B. 信号传递理论
C. 所得税差异理论
D. 代理理论

[单选题]甲将一汇票背书转让给乙，但该汇票上未记载乙的名称。其后，乙在该汇票被背书人栏内记载了自己的名称。根据《票据法》的规定，下列有关该汇票背书与记载效力的表述中，正确的是（ ）。

A. 甲的背书无效，因为甲未记载被背书人乙的名称
B. 甲的背书无效，且将导致该票据无效
C. 乙的记载无效，应由背书人甲补记
D. 乙的记载有效，其记载与背书人甲记载具有同等法律效力

[单选题]下列情形中，不属于在某一时间段内履行履约义务的是( )。

A. 客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益
B. 客户能够控制企业履约过程中在建的商品
C. 企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项
D. 客户已接受该商品

[单选题]下列关于有限责任公司股东出资方式的表述中，不符合公司法律制度规定的是( )。

A. 以商誉作价出资
B. 以劳务作价出资
C. 以特许经营权作价出资
D. 以土地使用权作价出资

[多选题]甲酒厂为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，主要生产粮食白酒。2014年6月发生下列经营业务： （1）外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、增值税额13万元；支付给运输该批小麦的乙运输公司运费8万元，取得普通发票。 （2）外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额200万元、增值税额26万元。因管理不善，购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的10%。 （3）向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价40万元，委托丙运输公司运输、取得的丙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额3万元。 （4）外购生产设备，取得的增值税专用发票上的注明金额250万元。 （5）向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额585万元。 （6）提供技术转让，取得收入10万元。 已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。 （1）甲酒厂外购小麦负担的进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？分别说明理由。 （2）计算甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额。 （3）计算甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额。 （4）计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。 （5）计算甲酒厂销售白酒的销项税额。 （6）甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税？如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。

A. （1）①甲酒厂外购小麦负担的增值税进项税额可以抵扣。因为购买的小麦作为原材料，用于生产应税项目，并且取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额。②支付运费负担的进项税额不得抵扣进项税额。因为"营改增"后，运输企业缴纳增值税，属于增值税纳税人^{(vat payer)}，那么支付运费给运输企业取得的是普通发票，而非增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额。 （2）对于因管理不善购进的高梁发生霉变的部分，其进项税额不得抵扣。所以甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额=26×（1-10%）=23.4（万元）。 （3）向农民收购的荞麦属于收购免税农产品，可以按买价的13%计算进项税额抵扣。支付运费取得专用发票可以抵扣进项税额。则甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额=40×13%+3×11%=5.53（万元）。 （4）甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额=250×17%=42.5（万元）。 （5）甲酒厂销售白酒的销项税额=585÷（1+17%）×17%=85（万元）。 （6）甲酒厂提供技术转让的收入免征增值税。根据规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

[多选题]根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。

A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B. 单独估价作为固定资产入账的土地
C. 以融资租赁方式租入的固定资产
D. 未投入使用的机器设备

[多选题]外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。

A. 错

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