华泰商贸有限公司（以下简称华泰商贸）是一家大型商场，增值税税

【名词&注释】

大型商场(large-scale market)、进项税额(input tax)、计算结果(results)、经营范围(business scope)、机器设备(machinery equipment)、银行存款(bank deposit)、未分配利润(undistributed profit)、非生产部门(nonproductive branches)、增值税一般纳税人(general vat payers)、其他业务收入

[多选题]华泰商贸有限公司（以下简称华泰商贸）是一家大型商场，增值税税率为17%，2012年起向办理华泰商贸购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0. 01元）购买华泰商贸经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；华泰商贸采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。 2012年度，华泰商贸销售各类商品共计1000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，属于含税收入，下同），授予客户奖励积分共计1000万分，客户当年使用奖励积分共计560万分。 2012年年末，华泰商贸估计2012年度授予的奖励积分将有70%使用。2013年度，华泰商贸销售各类商品共计2000万元，授予客户奖励积分共计2000万分，客户使用奖励积分620万分。 2013年年末，华泰商贸估计2013年度授予的奖励积分将有70%使用。 要求： （1）计算2012年应该确认的收入总额，并编制相关会计分录（不考虑成本的结转，下同）； （2）计算2013年应该确认的收入总额，并编制相关会计分录。

A. （1） 2012年应确认的收入=1000 -10 -145. 30+4. 79+2. 4=851. 89（万元），具体处理如下： 销售商品时： 借：银行存款 1000 贷：主营业务收入 （1000-10-145. 30）844. 70 递延收益 （1000×0.01）10 应交税费--应交增值税（销项税额） （1000÷1.17×0.17）145. 30 兑换积分时： 借：递延收益 （560×0.01）5.6 贷：主营业务收入 4. 79 应交税费--应交增值税（销项税额） （5.6÷1. 17×0.17）0. 81 年末，按照预期将兑换用于换取商品的奖励积分总数调整收入，当年应结转的递延收益=10×560/（1000×70%）=8（万元）， 分录为： 借：递延收益 （8-5. 6）2.4 贷：主营业务收入 2.4 （2）2013年应确认的收入= 2000 - 20 - 290. 60+5. 3+1. 8=1696.5（万元），具体处理如下： 销售商品时： 借：银行存款 2000 贷：主营业务收入 （2000-20-290. 60）1689. 40 递延收益 （2000×0.01）20 应交税费--应交增值税（销项税额） （2000÷1.17×0.17）290. 60 兑换积分时： 借：递延收益 （620×0.01）6.2 贷：主营业务收入 5. 30 应交税费--应交增值税（销项税额） （6. 2÷1. 17×0.17）0. 90 年末，按照预期将兑换用于换取商品的奖励积分总数调整收入，当年应结转的递延收益= 2+20×（620 - 2/0. 01）/（2000×70%）=8（万元），分录为： 借：递延收益 1.8 贷：主营业务收入 1.8

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学习资料：

[多选题]青航股份有限公司（下称"青航公司"）为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。青航公司2011～2014年发生如下交易或事项。 (1)2011年10月31日，青航公司以一批产品和一项可供出售金融资产换入A公司一项固定资产。青航公司换出产品的成本为520万元，公允价值（等于计税价格）为600万元，该产品属于应税消费品，适用的消费税税率为10%。可供出售金融资产的成本为400万元，公允价值变动（借方）为80万元，当日的公允价值为600万元。A公司换出固定资产为一栋办公楼，原价为1600万元，已提折旧400万元，公允价值为1400万元。青航公司另向A公司支付银行存款98万元。2011年12月31日，与资产所有权相关的划转手续均已办理完毕。 (2)青航公司取得该项房地产当日，与B公司签订租赁协议，自当日起将该项房地产以经营租赁方式出租给B公司，租赁期为2年，年租金160万元，每年年末支付。青航公司预计该项房地产尚可使用寿命为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计一致。青航公司的投资性房地产采用成本模式计量。 (3)2013年1月1日，青航公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，该项投资性房地产的公允价值为1440万元。 (4)2013年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为1500万元。当日，青航公司与B公可的租赁协议期满，青航公司收回房地产后仍用于对外出租。 (5)2014年6月1日，青航公司以该项投资性房地产换入C公司的一项产品专利权与配套的生产设备。当日，该项投资性房地产的公允价值为1600万元。C公司换出的无形资产（专利权）原价为1000万元，累计摊销为200万元，公允价值为920万元；固定资产（配套设备）的原价为840万元，已使用2年，已提折旧240万元，公允价值为600万元。青航公司另向C公司支付银行存款22万元。 青航公司为换入固定资产发生运输费30万元，为换入无形资产发生手续费10万元。青航公司换入的上述资产于当日投入使用。 (6)其他资料： ①假定上述资产交换事项均具有商业实质； ②除上述条件提及的税费外，不考虑其他相关税费； ③B公司的租金均按期收到。 要求： (1)判断资料(1)中的资产交换是否为非货币性资产交换。 (2)确定资料(1)中资产交换的日期。 (3)计算资料(1)中交换日青航公司换入房产的入账价值，并计算交换日的处理对青航公司当期损益的影响。 (4)计算2013年1月1日青航公司投资性房地产由成本模式改为公允价值模式时，对期初未分配利润^{(undistributed profit)}的影响金额。 (5)根据资料(5)，编制青航公司的相关会计分录。（计算结果保留两位小数，答案金额以"万元"为单位）

A. (1)补价比例=200／1400×100%=14.29%，低于25%，属于非货币性资产交换。 (2)该项交换的日期为2011年12月31日。 (3)青航公司换入房产的入账价值=600+600+200=1400(万元) 交换日的处理对青航公司当期损益的影响=(600-520-600×10%)+(600-400)=220(万元) (4)对期初未分配利润^{(undistributed profit)}的影响=［1440-(1400-1400/20)］×(1-25%)×(1-10%)=74.25(万元) (5)2014年6月1日：无形资产的入账价值-1520×［920／(920+600)］+10=930(万元) 固定资产的入账价值=1520×［600／(920+600)］+30=630(万元) 借：无形资产 930 固定资产 630 应交税费--应交增值税（进项税额） 102 贷：其他业务收入 1600 银行存款 62 借：其他业务成本 1500 贷：投资性房地产--成本 1400 --公允价值变动 100 借：公允价值变动损益 60 贷：其他业务成本 60

[多选题]根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正确的有（ ）。

A. 装配工程业务，需持续12个月以上的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现
B. 企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内已发生的成本确认收入的实现
C. 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照分配企业的账面金额确定
D. 企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入

[单选题]某有限责任公司的法律顾问在审查公司减少注册资本的方案时，提出以下意见，其中不符合公司法规定的是（ ）。

A. 法律对公司注册资本没有最低限额的规定
B. 股东会同意本方案的决议，经2/3以上的股东通过即可
C. 公司自作出减资决议之日起，除了在10日内通知债权人外，还应在30日内在报纸上公告
D. 如果债权人在法定期限内要求公司清偿债务或者提供相应的担保，公司有义务予以满足

[单选题]在进行标准成本差异分析时，下列各因素的变动，不会影响直接材料数量差异的是（ ）。

A. 操作疏忽导致废品增加
B. 机器或工具不适用造成用料增加
C. 供应厂家材料价格提高，迫使降低材料用量
D. 紧急订货形成的采购成本增加

[单选题]乙集团是国内大型粮油集团公司，近年来致力于从田间到餐桌的产业链建设。经过多年的经营，企业经营范围广泛，涉及农产品贸易、生物质能源开发、食品生产加工、地产、物业、酒店经营以及金融服务等业务领域，覆盖全国多个区域。根据以上信息可以判断，四个选项中最适合该公司的选择是（ ）。

A. 分权型事业部制结构
B. 分权型职能制结构
C. 集权型事业部制结构
D. 集权型职能制结构

[多选题]如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解块，注册会计师可以采取的措施包括（ ）。

A. 根据审计范围受到的限制发表非无保留意见
B. 就采取不同措施的后果征询法律意见
C. 与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
D. 在法律法规允许的情况下解除业务约定

[单选题]可转换债券设置合理的回售条款的目的是（ ）。

A. 保护债券投资人的利益
B. 可以促使债券持有人转换股份
C. 限制债券持有人过分享受公司收益大幅度上升所带来的回报
D. 可以使发行公司避免市场利率下降后，继续向债券持有人支付较高的债券票面利率所蒙受的损失

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