【导读】
必典考网发布财会类2022税务师执业资格模拟试卷281,更多税务师执业资格的模拟考试请访问必典考网财会类频道。
1. [单选题]本题目考查小汽车生产企业增值税、消费税、关税的计算某汽车制造企业为增值税一般纳税人(general vat payers),生产销售小汽车(消费税税率为5%),每辆不含税销售价格统一为10万元,2016年5月发生如下业务: (1)与某特约经销商签订了40辆小汽车的平销返利协议,协议规定该小汽车制造企业按含税销售额的5%支付返利并由经销商开具普通发票,当月收到经销商返回的30辆小汽车的相关销售凭证及含税销货款(已扣除返利金额),考虑到与其长期业务关系,该小汽车制造企业按全部40辆小汽车的销售价款开具了增值税专用发票; (2)赠送给某协作单位小汽车3辆,并开具了增值税专用发票; (3)用本企业一辆小汽车与空调生产厂家(增值税一般纳税人(general vat payers))交换了30台空调,用于改善生产和办公条件,空调生产厂家购进小汽车后用于本厂自用,考虑双方是等价交换(exchange of equal value)货物,故均未开具增值税专用发票,也不再进行货币结算; (4)将本企业售后服务部使用三年的2辆小汽车(每辆原入账价值为15万元)以每辆定价6.24万元(含增值税)销售给某企业,未放弃相关的减税优惠; (5)提供汽车修理服务取得价税合计金额5.85万元; (6)本月购进生产材料,取得普通发票上注明价税合计金额为96万元,货已到达尚未验收入库,本月只支付70%的货款,其余30%货款于下月初一次付清,另支付购货运输费,取得增值税专用发票,注明运费3万元; (7)进口一批汽车轮胎,关税完税价格为75万元人民币,关税税率为10%,取得海关开具的增值税专用缴款书,货已入库,本月为生产小汽车领用了其中的50%。 要求:根据上述资料,回答下列问题。
该企业第四笔业务应缴纳增值税( )万元。
B. 0.24
C. 0.36
D. 0.48
2. [单选题]根据企业所得税法的规定,下列固定资产可以计提折旧,在税前扣除的是( )。
A. 以融资租赁方式租入的固定资产
B. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
C. 以经营租赁方式租入的固定资产
D. 单独估价作为固定资产入账的土地
3. [多选题]根据车船税相关规定,下列说法正确的有( )。
A. 车船税属于财产税
B. 车船税应在纳税人实际使用应税车船时征收
C. 扣缴义务人代收代缴车船税的,纳税地点为扣缴义务人所在地
D. 车船税具有调节财富分配的作用
E. 车船税采用定额幅度税率
4. [单选题] 居住在市区的中国公民李某,为一中外合资企业的职员,2015年取得以下所得: (1)每月取得合资企业支付的工资9800元; (2)2月份,为某企业提供技术服务,取得报酬30000元,与其报酬相关的个人所得税由该企业承担; (3)3月份,从A国取得特许权使用费折合人民币15000元,已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币1500元并取得完税凭证; (4)4月1日~6月30日,前往B国参加培训,利用业余时间为当地三所中文学校授课,取得课酬所得折合人民币各10000元,未扣缴税款;出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用,每月取得租金5000元,缴纳财产租赁相关税费275元,取得相关凭证; (5)7月份,与同事杰克(外籍)合作出版了一本讲述中外文化差异的书籍,共获得稿酬收入56000元,李某与杰克事先约定按6:4的比例分配稿酬; (6)11月份,以每份218元的价格将2011年购入的企业债券500份全部转让,发生相关税费870元,债券购入价每份200元,购入时共支付相关税费350元;转让境内上市公司股票(corporate stock)取得收入24000元; (7)1~12月份,与4个朋友合伙经营一个酒吧,年底将酒吧300000元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。 要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
李某从合伙企业分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税为( )元。
A. 8450
B. 8250
C. 12250
D. 8600
5. [单选题]E公司于2012年发现:2011年漏记了一项固定资产折旧费用180000元,所得税申报表中也没有扣除这笔费用。该公司适用所得税税率为25%,法定盈余公积计提比例为10%。此项差错属于重大会计差错,则该项差错使2012年未分配利润的年初数减少( )元。
A. 100000
B. 100600
C. 121500
D. 125500
6. [单选题]下列关于税务行政复议的被申请人的说法中,错误的是( )。
A. 对扣缴税款行为不服的,主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人
B. 对委托代征不服的,委托税务机关为被申请人
C. 税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的,税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人
D. 税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的,税务机关和其他组织共同为被申请人
7. [多选题]下列有关担保物权的特征的表述中,正确的有()。
A. 担保物权是自物权
B. 担保物权具有从属性
C. 担保物权具有不可分性
D. 担保物权的成立必须转移标的物的占有
E. 担保物权具有物上代位性
8. [多选题]根据《行政处罚法》及有关规定,税务机关在对法人作出()的决定之前,无须告知纳税人有要求听证的权利。
A. 5000元罚款
B. 停止办理出口退税
C. 扣押应纳税商品、货物
D. 调取当年度涉税账簿资料
E. 吊销税务行政许可证件
9. [单选题]甲公司为增值税一般纳税人(general vat payers),适用的增值税税率为17%,于20×9年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造,该固定资产的账面原价为1500万元。已计提折旧500万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为15年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产实际发生支出704万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值400万元。假定该技术改造工程于20×9年9月1日达到预定可使用状态并交付使用,改造后该固定资产预计可收回金额1200万元,预计尚可使用10年,预计净残值率为5%,按双倍余额递减法计提折旧。甲公司20×9年度对该生产用固定资产应计提的折旧额为( )万元。
A. 60.0
B. 65.2
C. 85.0
D. 90.2
10. [单选题]根据法律规定或者当事人的约定,共同责任人不分份额地共同向权利人或者受害人承担的民事责任,称为( )。
A. 连带责任
B. 无过错责任
C. 直接责任
D. 严格责任