财会类2022税务师执业资格模拟冲刺试卷246

1. [单选题]张教授的学生王某2012年购买一间价值20万元的住房，将其赠与了张教授，受赠房屋时张教授缴纳相关税费6.5万元，2015年初张教授把该房屋转让，取得转让收入40万元，转让时缴纳除个人所得税之外的其他税费5.5万元，张教授2015年应缴纳个人所得税为( )万元。

A. 4
B. 2.9
C. 2
D. 1.6

2. [单选题] 甲公司系2014年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)甲公司2014年12月购入生产设备W，原价为8000万元（不含增值税），预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2016年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 (2)甲公司2015年7月购入S专利权，实际成本为2000万元（不含增值税），预计使用年限10年，采用直线法进行摊销（与税法规定相同）。2015年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2016年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。 (3)甲公司于2015年年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2015年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2016年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 (4)2016年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元，上述存货未计提过存货跌价准备。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2016年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2017年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。 (5)甲公司2016年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。 假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。 根据上述资料，回答下列问题：

2016年度甲公司应交企业所得税( )万元。

A. 1735.40
B. 1750.00
C. 1762.50
D. 1787.50

3. [多选题]下列项目中，应当纳入A公司合并范围的有( )。

A. A公司持有被投资方半数以上投票权，但这些投票权不具有实质性权利
B. A公司持有被投资方48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，其他股东持有投票权均不超过1%，其他股东之间未达成协议或能够作出共同决策
C. A公司持有被投资方40%的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方5%的投票权，股东协议授予A公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意
D. E公司拥有4名股东，分别为A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40%的股权，其他三位股东各持有20%股权，董事会由6名董事组成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分别由B公司、C公司任命，E公司章程规定相关决策经半数以上董事会成员同意方可作出。
E. A公司持有被投资方半数以上投票权且这些投票权是实质性权利

4. [单选题] 戊公司生产A产品，当年销售6000件，单价为1000元/件，变动成本率40%，固定成本为1320000元。戊公司资本总额的账面价值1000万元，其中债务资本占40%，税前债务利息率为5%；权益资本占60%。债务资金的市场价值等于其面值。 假设无风险报酬率^{(risk-free return rate)}为4%，证券市场平均报酬率为12%.所得税税率为25%。戊公司股票收益率的标准差为0.2，当前的市场组合收益率的标准差为0.4，两者之间的相关系数为0.5。 根据上述资料，回答下列问题：

戊公司加权资本成本为( )。

A. 5.1%
B. 4.5%
C. 8.7%
D. 5.6%

5. [多选题]增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写( )。

A. 本期适用零税率的货物及劳务的销售额
B. 本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额
C. 本期纳税检查调整的销售额
D. 本期直接免征增值税的货物的销售额
E. 本期即征即退货物及劳务的销售额

6. [单选题]根据企业破产法律制度的规定，重整计划由（）负责执行。

A. 债权人
B. 管理人
C. 没有利害关系的人
D. 债务人

7. [单选题] 张某于2016年7月初开办了一家酒楼，酒楼为增值税小规模纳税人，主要从事餐饮服务。2016年下半年取得如下收入： (1)餐饮营业收入800000元(包括销售10吨自制啤酒取得的收入50000元)； (2)出租酒楼内的柜台取得租金收入50000元，其中包括水费、电费4000元； (3)受托代销某品牌饮料，取得代销手续费6000元； (4)张某将一处住房出租给个人居住，约定半年的租金收入为20000元； (5)12月，将2015年5月份购买的一套普通住房出售，取得销售收入650000元，该住房购买时价款为480000元，购买时发生相关费用22000元； (6)12月张某转让持有的股票取得收入120000元，该部分股票购入时支付价款90000元，转让时发生相关费用2000元； (7)2016年底张某购进一辆小汽车自用，支付含增值税的价款200000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。 根据上述资料，回答下列问题：

业务(4)应纳增值税为( )元。

A. 285.71
B. 300
C. 582.52
D. 952.38

8. [单选题]A公司和B公司、C公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%（章程约定分红比例35%），B公司出资4000万元占M公司的40%股份(章程约定分红比例35％)，C公司出资2000万元占M公司的20%股份（章程约定分红比例30%），由于持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司和C公司都萌生去意，A公司准备将其持有股份全部转让给B公司，C公司打算从M公司全部撤资。截止股权转让和撤资前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2015年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，C公司撤回全部投资，获得对价6000万元，股权转让和撤资完成后，M公司成为B公司的全资子公司。A公司和C公司在此轮股权变动中应缴纳企业所得税共计( )万元。

A. 1500
B. 2000
C. 2500
D. 3000

9. [单选题]东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。20×7年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户　　贷方余额^{(credit balance)}为3万元。本月入库材料的计划成本为1000万元，材料成本差异账户借方发生额为6万元；本月发出材料的计划成本为800万元，则该公司本月发出材料的实际成本为( )万元。

A. 794
B. 798
C. 802
D. 806

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