A企业为增值税一般纳税人，2014年9月25日采用预收款方式销售一批

【名词&注释】

有限责任(limited liability)、小规模纳税人(small-scale taxpayer)、普遍意义(universal significance)、增值税专用发票(vat special invoice)、增值税进项税额、增值税一般纳税人(general vat payers)、职工代表(worker representative)、调查核实、主管税务机关、专用发票认证

[多选题]A企业为增值税一般纳税人，2014年9月25日采用预收款方式销售一批商品给外地的小规模纳税人B企业，当天收到预收款10000元，合同约定，销售的商品含税价款为117000元，货物于9月30日发出。B企业要求在支付预付款时开具全额增值税专用发票，A企业表示不同意，只开具了收款收据；A企业按协议于9月30日发出货物，B企业于发出货物当天支付了剩余货款，当日A企业以开具专用发票的会计人员有事请假为由拒绝开具增值税专用发票，只为其开具了普通发票。另外，B企业在生产过程中发现上月购入的一批材料因质量问题不能正常使用，并立即将情况向A企业反映，A企业经调查核实，协商给其 30%的折让。同月，A企业购入一批材料用于生产商品，材料价款117000元，其中可以抵扣的进项税17000，取得对方开具的增值税专用发票。但由于企业财务人员失误，该专用发票认证前丢失。 要求： 针对上述事项，A企业的财务负责人咨询某会计师事务所下列事项，作为注册会计师，请您就A企业提出的下列问题，代替事务所的工作人员作出合适的回复： （1）A企业可否开具增值税普通发票？简要说明理由。 （2）A企业在收取预收款时可否开具专用发票？简要说明理由。 （3）发生的销售折让，A企业应对发票作如何处理？简要说明理由。 （4）针对该丢失了的专用发票，A企业应如何处理才能抵扣进项税？

A. （1）A企业可以开具增值税普通发票，根据《发票管理办法》的规定，一般纳税人向小规模纳税人销售货物，可以不开具增值税专用发票，所以，开具普通发票是可以的。 （2）A企业不可以在收取预收款时开具专用发票。根据规定，企业采用预收款方式销售货物的，应当于货物发出的当天开具增值税专用发票。A企业收取预收款时并没有发货，不符合开具增值税专用发票的时间规定。 （3）发生销售折让时，应依据购货方主管税务机关开具的红字增值税专用发票通知单，按折让金额开具红字增值税专用发票，按折让金额冲减原销售额，同时冲减销项税额。 （4）专用发票丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

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[单选题]下列关于有限责任公司组织机构的表述中，正确的是（ ）。

A. 有限责任公司首次股东会由股东协商召集和主持，以后的股东会一般由董事会召集，董事长或由董事长指定的副董事长主持
B. 甲国有企业与乙国有企业共同投资设立一家丙有限责任公司，丙公司董事会成员的人数应为5～19人
C. 公司的监事一律由职工代表^{(worker representative)}出任
D. 公司的监事不得兼任本公司的董事和高级管理人员

[多选题]下列有关作业成本法的表述正确的有( )。

A. 作业成本法提高了会计数据对管理控制的有用性
B. 在极易产生成本扭曲并且准确的成本信息具有较大价值时，适宜采用作业成本法
C. 作业成本法提供了了解产品作业过程的途径，使管理人员知道成本是如何发生的
D. 从目前的情况看，作业成本法没有普遍意义，不会被采用

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