甲公司为商业企业，主要从事A产品的销售，2011年第一季度实现销

【名词&注释】

投资收益(investment income)、建立健全(establishing and perfecting)、处理方式(treatment method)、财务总监(cfo)、未分配利润(undistributed profit)、日常工作(routine)、主营业务(main business)、增值税一般纳税人(general vat payers)、税务机关(tax authorities)、发表意见

[单选题]甲公司为商业企业，主要从事A产品的销售，2011年第一季度实现销售收入共计960万元。为了吸引顾客，甲公司推出"三包"政策，即"包退、包换、包修"，有关包修具体条款规定如下：自产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。据测算，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售收入的1%～3%；而如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售收入的5%～7%。本季度已售产品中，估计有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。则甲公司一季度应计提的产品质量保修费用为（ ）。

A. 3.84万元
B. 4.8万元
C. 5.76万元
D. 7.68万元

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[多选题]资料同上。下列有关A公司合并报表的会计处理，表述正确的有（ ）。

A. 合并财务报表中的合并成本为12000万元
B. 购买日的合并商誉为600万元
C. 购买日合并报表中投资收益的影响金额为60万元
D. 购买日合并报表中资本公积的列示金额为36000万元

[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}（位于市区），主要经营内销和出口业务，2015年3月实际向税务机关^{(tax authorities)}缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口应税消费品缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2015年3月应缴纳城市维护建设税（ ）万元。

A. 2.80
B. 3.08
C. 2.52
D. 5.81

[单选题]下列关于资源税的表述中，不正确是（ ）。

A. 资源税是价内税
B. 所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致
C. 凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物
D. 中重稀土、钨、钼资源税实行从价征收

[多选题]公开发行优先股的公司，必须在公司章程中规定的事项包括（ ）。

A. 采取固定股息率
B. 在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息
C. 未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累积到下一会计年度
D. 优先股股东按照约定股息率分配股息后，可以再同普通股股东一起参加剩余利润分配

[多选题]收购人收购上市公司的，根据有关规定，下列各项中，可免于提出豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续的有( )。

A. 经上市公司股东大会非关联股东批准，投资者取得上市公司向其发行的新股，导致其在该公司拥有权益的股份超过该公司已发行股份的30%，投资者承诺3年内不转让本次向其发行的新股，且公司股东大会同意投资者免于发出要约
B. 在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的50%的，继续增加其在该公司拥有的权益不影响该公司的上市地位
C. 因继承导致在一个上市公司中拥有权益的股份超过该公司已发行股份的30%
D. 因所持优先股表决权依法恢复导致投资者在一个上市公司中拥有权益的股份超过该公司已发行股份的30%

[多选题]南山公司成立于1998年，主营业务^{(main business)}为中药研发、生产和销售，现成为一家销售网络遍布各地的医药公司。2011年初，公司股东大会决定筹备公司上市申请事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，并成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。 一年来，独立董事张某就公司战略制定、总经理任免和公司高管薪酬发表了独立意见。独立董事李某就公司内部控制、风险管理和大股东占用公司资金问题发表了独立意见。 审计委员会成立一年来开展了一系列的工作：召开了1次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；与内部审计师、总经理一起讨论公司内部控制缺陷事宜；向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为卓越会计师事务所(Excellent Accounting Co.)今年初已经为公司提供了验资服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案。 要求： (1)简要分析南山公司审计委员会组成的缺陷和日常工作中存在的问题。 (2)简要分析南山公司独立董事如何体现其职责中所包含的四种角色。

A. (1)南山公司审计委员会组成的缺陷： ①审计委员会应该全部由独立、非执行董事组成，他们至少拥有相关的财务经验，所以张某和赵某都不应该成为南山公司审计委员会委员。②作为前卫生部退休医学专家，张某缺乏相关的财务经验，不具备在审计委员会中的专业胜任能力。③公司董事兼财务总监赵某进入审计委员会违反了审计委员会的独立性原则。 审计委员会日常工作存在的问题有： 第一，审计委员会每年应至少召开3次会议，并于审计周期的主要日期举行。南山公司审计委员会一年中只召开1次会议，次数太少。 第二，审计委员会在与内部审计师见面讨论审计相关董事时，管理层不应在场。南山公司总经理参与审计委员会和内部审计师会谈，损害了审计委员会的独立性，影响了工作质量。 第三，董事会以损害审计的独立性为由否决了审计委员会提案的做法错误。外部审计师的独立性，是指他们在为公司提供审计服务的同时，没有向公司提供某些可以影响其独立性的非审计服务。 (2)南山公司独立董事的职责中所包含的四种角色及体现情况：①战略角色。公司独立董事张某对公司战略制定提出了建议，体现了独立董事的战略角色。②监督或绩效角色。公司独立董事李某就大股东占用公司资金问题发表意见体现了监督角色。③风险角色。公司独立董事李某就公司内部控制、风险管理方面发表意见，有利于公司设有充分的内部控制系统和风险管理系统。④人事管理角色。独立董事张某就总经理任免和公司高管薪酬发表了意见，体现了人事管理角色。 English answers: (1) Defects of the composition of Nanshan Company's audit committee are as follows:The audit committee should be composed of independent, non - executive directors, and they should have relevant financial experience. So Zhang and Zhao should not become members of Nanshan Company's audit committee. As a former medical expert of Ministry of Health, Zhang lacks relevant experience in finance, which makes him lack of professional competence for the audit committee. As a director and chief financial officer, Zhao being a member of the audit committee has violated the principle of independence of the audit committee. The problems of the daily work of the audit committee are as follow: Firstly, the audit commit-tee should at least convene three meetings annually, which should be held on the key dates of the audit cycle. Nanshan Company's audit committee has convened only one meeting for the year,which is not frequent enough. Secondly, management should not present when the audit committee discussed audit matters with the internal auditors. The involvement of Nanshan's General Manager in the meeting between the audit committee and internal auditor damaged the independence of the audit committee, which may affect the quality of the Committee's work.Thirdly, because of the perceived independence violation, the board of directors turned down the proposal of the audit committee. The decision of the board is wrong.In order to remain independence, the external auditor should not provide any non-audit service that could adversely affect his independence. Capital verification service is a non- audit service which does not affect the independence of auditor, so Excellent Accounting Co. can provide annual report audit service and capital verification service for the same company. (2)The four different roles embedded in the duties of the independent directors of Nanshan Company:①strategic role. Independent directors are members of the board of directors, so they have the right and responsibility to contribute to the success of the company strategy. As an independent director, Zhang recommended on company's strategy, which had reflected the strategic role of independent directors. ②Supervision or accountability role. Independent directors should oversee the management's responsibility for decision- making and performance of the company. Independent directors mitigate the agent problem of management for the interests of shareholders. As an independent director, Li expressed his view on the largest shareholder's unauthorized utilization of the company's funds, which had reflected the supervision role of independent directors. ③Risk management role. Independent director Zhang expressed his view on internal control and risk management of the company. This helps to ensure that the company has proper internal control system and risk management system. ④Personnel management role. Independent directors should have the duty of personnel management of executive directors. Independent director Zhang expressed his view on appointment of general manager and management compensation, which reflected his duty of personnel management.

[单选题]下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。

A. 在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境
B. 在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
C. 在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
D. 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

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