税务师执业资格2022考试试题(8AD)

1. [多选题]关于耕地占用税的征收管理说法正确的有( )。

A. 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级国家税务机关
B. 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天
C. 未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天
D. 纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税
E. 纳税人临时占用耕地不用缴纳耕地占用税

2. [多选题]2015年10月，甲市A公司（房地产开发企业）转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了相关税金。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出^{(interest exchange)}为2000万元（含加罚利息100万元），该部分利息支出^{(interest exchange)}能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用^{(development cost)}1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用^{(development cost)}的扣除比例为5%。在计算土地增值税时，A公司的办税人员认为： 　　(1)A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。 　　(2)由于利息支出^{(interest exchange)}能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的开发费用^{(development cost)}为(5000+7000)×5%=600万元。 　　(3)印花税由于已在A公司的房地产开发费用^{(development cost)}中列支，不再重复在税金中扣除。 　　(4)A公司可以加计扣除(5000+7000)X20%=2400万元。 　　问题：逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。

A. (1)办税人员的看法不正确。A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元可以在土地增值税税前全额扣除。在土地增值税税前应该扣除的房地产开发成本为5000万元（7000-2000）。利息支出^{(interest exchange)}2000万元应该作为房地产开发费用^{(development cost)}按规定在土地增值税税前扣除，但是其中的100万元的加罚利息不能在土地增值税税前扣除。 　　(2)办税人员对开发费用^{(development cost)}扣除的理解有误，发生的利息支出^{(interest exchange)}未单独扣除。A公司可以扣除的开发费用^{(development cost)}为（2000-100）+(5000+7000-2000)×5%=2400（万元） 　　(3)办税人员对与转让房地产有关的税金扣除的看法正确。 　　(4)办税人员对土地增值税税前加计扣除的看法错误。A公司可以加计扣除(5000+7000-2000)×20%=2000（万元）

3. [单选题]根据《刑法》的规定，下列有关减刑的表述中错误的是（）。

A. 对判处拘役或者3年以下有期徒刑宣告缓刑的犯罪分子，一般不适用减刑
B. 判处无期徒刑的犯罪分子，减刑后实际执行的刑期不能少于10年
C. 对于犯罪分子的减刑，人民法院应当组成合议庭进行审理
D. 一般情况下，被判处10年以上有期徒刑的罪犯，再次减刑时时间间隔不得少于2年

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