第二章风险应对题库2022免费模拟考试题197

1. [单选题]提高审计程序的不可预见性^{(foreseeability)}是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过以下（）方式提高审计程序的不可预见性^{(foreseeability)}。

A. A、对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
B. B、调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
C. C、采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D. D、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

2. [单选题]注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（）。

A. A、注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据
B. B、即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响
C. C、被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
D. D、如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

3. [多选题]注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列（）总体应对措施。

A. A、向项目组强调保持职业怀疑的必要性
B. B、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
C. C、提供更多的督导
D. D、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素

4. [单选题]如果注册会计师评估的认定层次重大错报风险是特别风险，进一步审计程序的做法中错误的是（）。

A. A．仅实施细节测试
B. B．仅实施实质性程序
C. C．仅实施实质性分析程序
D. D．实施控制测试和实质性程序

5. [单选题]下列与控制测试相关的说法中，错误的是（）。

A. 控制测试与了解内部控制的目的不同
B. 控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
C. 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率
D. 如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据

6. [单选题]如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是（）。

A. 每三年至少测试一次
B. 每年测试一次
C. 每三年至少测试两次
D. 每两年测试一次

7. [多选题]下列与控制测试有关的表述中，恰当的有（）。

A. 如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B. 如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C. 如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D. 对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

8. [多选题]下列有关控制测试程序的说法中，恰当的有（）。

A. 针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制
B. 注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试
C. 如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效的审计证据
D. 当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

9. [多选题]下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的有（）。

A. 当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B. ，如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试
C. 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末
D. 如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序

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