2012年A公司与某项建造工程有关的事项如下：1月1日借入专门借款1

【名词&注释】

银行业金融机构、审计报告(audit report)、教育费附加(education fee affixture)、土地增值税清算、防范措施。、发行股票、房地产开发公司、注册会计师的独立性、土地闲置费(cost of idled land)、长期负债(long term liability)

[多选题]2012年A公司与某项建造工程有关的事项如下：1月1日借入专门借款1500万元，年利率为6%，预计建造时间为2年。2月1日，工程开工并支付工程进度款100万元；4月1日，支付工程进度款300万元；5月1日至8月31日，因发生安全事故停工；9月1日重新开工并支付工程进度款420万元。至2012年底工程尚未完工。则下列有关借款费用的说法中，正确的有（ ）。

A. 2012年2月1日为借款费用开始资本化的时点
B. 2012年5月1日到8月31日应暂停资本化
C. 2012年该工程资本化期间为7个月
D. 2012年A公司计算的借款费用资本化金额为90万元

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[多选题]海宁商业银行拟申请公开发行股票，拟委托中天会计师事务所审计其2012年度、2013年度和2014年度财务报表。《银行业金融机构外部审计监管指引》要求银行业金融机构应当委托具有独立性、专业胜任能力和声誉良好的外审机构从事审计业务。经评估中天会计师事务所具备专业胜任能力，且在业内声誉良好。2014年11月，海宁商业银行在对中天会计师事务所的独立性进行评估时，发现中天会计师事务所及其审计项目组成员与海宁商业银行存在以下情况： （1）中天会计师事务所的吴欣注册会计师因购置房产，以其妻子的名义向海宁商业银行申办20年期，优惠利率3%的房屋贷款200万元。中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务，将委派吴欣为海宁商业银行审计项目组的成员。 （2）海宁商业银行拟与中天会计师事务所商定：本次审计的审计费用为260万元，海宁商业银行在中天会计师事务所提交审计报告时支付60%的审计费用，剩余40%视股票能否发行上市决定是否支付。 （3）在承接业务前，由于财务人员短缺，海宁商业银行借用了中天会计师事务所审计员王宇，由其将海宁商业银行会计人员编制并经财务经理审核的记账凭证录入财务系统。中天会计师事务所不打算委派王宇参与海宁商业银行的审计工作。 （4）中天会计师事务所的合伙人梁辉注册会计师目前担任海宁商业银行的独立董事。 （5）中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务，考虑到注册会计师赵江对海宁商业银行比较熟悉，将委派赵江为海宁商业银行的审计项目组成员。赵江注册会计师在2014年5月份前曾担任海宁商业银行审计部经理。 （6）审计小组成员注册会计师于浩的儿子自2010年度起一直在海宁商业银行担任外柜柜员。中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务，将委派于浩为海宁商业银行的审计项目经理。 要求： 针对上述情况，逐项判断是否可能对中天会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

A. （1）产生不利影响。由于采用优惠利率取得贷款，且金额对吴欣注册会计师重要，将因自身利益产生非常严重的不利影响。 （2）产生不利影响。因为中天会计师事务所的部分审计收费与海宁商业银行股票发行上市的目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。 （3）不产生不利影响。中天会计师事务所借出的员工王宇帮助海宁商业银行录入记账凭证不属于守则禁止的非鉴证服务，其录入系统的记账凭证由海宁商业银行会计人员编制并经财务经理审核，录入工作是属于日常性和机械性的工作，并不承担海宁商业银行的管理层职责。王宇不参与海宁商业银行财务报表审计项目，中天会计师事务所已经对临时借调员工可能对独立性产生的不利影响采取了防范措施。 （4）产生不利影响。中天会计师事务所合伙人梁辉目前担任海宁商业银行的独立董事，所产生的自我评价、自身利益对独立性的不利影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 （5）产生不利影响。注册会计师赵江在被审计财务报表涵盖的期间，曾担任审计客户的高级管理人员，将对独立性产生不利影响。 （6）不产生不利影响。拟作为审计项目经理的注册会计师于浩的儿子不是海宁商业银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响。

[多选题]甲公司（承租方）与乙公司（出租方）签订了一份租赁协议。协议规定，租赁资产是一台使用年限为10年的设备，租赁期为6年，租赁期满时，该设备所有权转让给甲公司。租赁资产货款的一部分，乙公司需要通过以租赁资产作抵押向银行贷款获得，下列说法中正确的有（ ）。

A. 按照我国会计准则的规定，该租赁属于经营租赁
B. 按照我国会计准则的规定，该租赁属于融资租赁
C. 按照我国税法的规定，租赁费应该按照租赁期均匀扣除
D. 该租赁属于杠杆租赁

[多选题]C企业固定资产为3000万元，其他长期资产为1000万元；权益资本为2800万元，长期负债^{(long term liability)}为1400万元。在生产经营淡季，流动资产总额为2000万元（其中短期金融资产为300万元），在生产经营高峰期，会额外增加400万元的季节性存货需求。企业目前有两种营运资本筹资方案： 方案1：自发性负债始终保持在1800万元，其余靠短期借款提供资金来源。 方案2：自发性负债始终保持在800万元，其余靠短期借款提供资金来源。 要求： (1)如采用方案1，计算C企业在营业高峰期和营业低谷时的易变现率，分析其采取的是哪种营运资本筹资政策； (2)如采用方案2，计算C企业在营业高峰期和营业低谷时的易变现率，分析其采取的是哪种营运资本筹资政策； (3)比较分析方案1与方案2的优缺点。

A. (1)长期资金来源=2800+1400+1800=6000（万元） 长期资产=3000+1000=4000（万元） 营业低谷时的经营流动资产=2000-300=1700(万元) 营业低谷的易变现率=(6000-4000)／1700×100%=117.65% 营业高峰的易变现率=（6000-4000）／(1700+400)×100%=95.24% 该方案采用的是保守型营运资本筹资政策。 (2)长期资金来源=2800+1400+800=5000(万元) 营业低谷的易变现率=（5000-4000）／1700×100%=58.82% 营业高峰的易变现率=（5000-4000)/(1700+400)×100%=47.62% 该方案采用的是激进型营运资本筹资政策。 (3)方案1是一种风险和收益均较低的营运资本筹资政策；方案2是一种风险和收益均较高的营运资本筹资政策。

[单选题]2014年底，远大公司对使用了15年的一所厂房推倒重置，原厂房购入时的入账价值为200万元，已经计提折旧150万元。2015年9月，厂房建造完工，为新建厂房，支付了300万元。税法规定的使用年限为20年（假设无残值）。计算2015年可以在所得税前扣除的厂房折旧是（ ）万元。

A. 3.75
B. 2.5
C. 4.38
D. 5.83

[单选题]甲公司库存A产成品的月初数量为1 000台，月初账面余额为8 000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15 400万元，其中包括因台风灾害而发生的仪式损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2 000台，销售A产成品2 400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。

下列各项关于因台风灾害而发生的停工损失会计处理的表述中，正确的是（）。

A. 作为管理费用计入当期损益
B. 作为制造费用计入产品成本
C. 作为非正常损失计入营业外支出
D. 作为当期已售A产成品的销售成本

[单选题]下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（ ）。

A. 总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
B. 当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模
C. 当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大
D. 对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

[多选题] 2013年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下： （1）2011年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置1年，支付土地闲置费^{(cost of idled land)}400万元。 （2）2012年5月开始动工建设，发生开发成本5000万元；银行贷款凭证显示利息支出1000万元。 （3）2013年6月项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入20000万元；可售建筑面积的20%投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。 （4）公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。 （其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%。） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。 （1）简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。 （2）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。 （3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 （4）计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。 （5）回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。 （6）回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。

A. （1）房地产公司直接销售可售建筑面积已达到80%，剩余20%部分对外投资，视同销售。已完成全部销售，应进行土地增值税清算。 （2）允许扣除的土地使用权支付金额=8000×(1+5%)=8400（万元） （3）允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=20000×5%×(1+7%+3%+2%)=1120（万元） （4）允许扣除的项目全额合计=8400+5000+1000+(8400+5000)×5%+1120+(8400+5000)×20%=14400+670+1120+2680=18870（万元） 收入合计=20000÷80%×(20%+80%)=25000（万元） 增值率=（25000-18870）÷18870×100%=32.49% 土地增值税=6130×30%=1839（万元） 补缴土地增值税=1839-600=1239（万元） （5）纳税人按规定预交土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。 （6）税务中介机构按照税务机关规定的格式和要求对审核鉴证情况出具的鉴证报告，税务机关可以采信。 【Answer】 （1）The real estate company adopts direct sale, the construction areaavaiable for sale has reached 80%,the remaining 20% is used for external investement, it is deemed as sale. The company has already sold all,it should calculate the land appreciation tax. （2）The deductible amount paid on land use right=8000×(1+5%)=8400(ten thousand yuan) （3）Deductible business tax, city maintenance and construction tax, education surcharge and local education surcharge=20000×5%×(1+7%+3%+2%) =1120(ten thousand yuan) （4）Sum of total deductible items permitted= 8400+5000-1000+(8400+5000)×5%+1120+(8400+5000)×20% =14400+670+1120+2680=18870(ten thousand yuan) Total income=20000÷80%×(20%+80%) =25000(ten thousand yuan) The rate of appreciation=(25000-18870)÷18870×100%=32.49% Land appreciation tax= 6130×30% =1839(ten thousand yuan) Land appreciation tax need to be paid=1839-600=1239(ten thousand yuan) （5） After the taxpayer pays the landapprecation tax in advance in accordance with provisions, the cleared land appreciation tax is not sufferred from late fees within the clearing period which is regulated by competent tax authority. （6）The tax authority could accept the assurance report which is issued by tax intermediary agency according to the formats and requirements which are regulated by tax authority.

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