德安电器股份有限公司是一家家电生产企业（以下简称德安股份），

【名词&注释】

投资决策(investment decision)、计算结果(results)、带薪休假(paid vacation)、销项税额(output tax)、销售费用(selling expense)、主营业务收入(the income from main business)、库存商品(merchandise inventory)、增值税一般纳税人(general vat payers)、非标准审计报告、审计报告日

[多选题]德安电器股份有限公司是一家家电生产企业（以下简称德安股份），为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的增值税税率为17%，2015年甲公司与职工薪酬相关的业务资料如下： （1） 2015年6月.德安公司以其生产的成本为0.5万元/台的电冰箱作为福利发放给公司100名优秀职工，每台电冰箱的售价为0.8万元；假定100名职工中60名为直接参加生产的职工，15名为销售人员，25名为总部管理人员。 （2）2015年12月，德安公司本期业绩良好，董事会决定对管理人员奖励三天的带薪假，若于2×17年底未使用的，则权利作废。德安公司共计50名管理人员，甲公司预计将会有39名管理人员全部使用带薪休假，已知甲公司管理人员日平均为0. 08万元。 要求： （答案中的金额单位用"万元"表示，计算结果保留两位小数） （1）根据事项（1），说明德安公司是否应该确认收入，并编制德安公司对职工发放电冰箱的相关分录。 （2）根据事项（2）编制德安公司2015年末因带薪假而确认的相关分录。

A. （1）企业以自产产品作为福利发放给职工的，应视同销售，需要确认收入和增值税销项税额。甲公司的相关会计 分录为： 借：生产成本 （60×0.8×1.17）56. 16 销售费用 （15×0.8×1.17）14. 04 管理费用 （25×0.8×1.17）23.4 贷：应付职工薪酬 （100×0.8×1.17）93.6 借：应付职工薪酬 （100×0.8×1.17）93.6 贷：主营业务收入 （100×0.8）80 应交税费--应交增值税（销项税额） （100×0.8×0.17）13.6 借：主营业务成本 （100×0.5）50 贷：库存商品^{(merchandise inventory)} （100×0.5）50 （2）德安公司年末根据预计累计发生的带薪休假应确认的负债=39×0.08×3=9. 36（万元） 借：管理费用 9. 36 贷：应付职工薪酬--累积带薪缺勤 9. 36

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[多选题]注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各项中，属于重大事项的有（ ）。

A. 引起特别风险的事项
B. 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
C. 导致出具非标准审计报告的事项
D. 实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施

[多选题]甲公司拟投资A公司新发行的可转换债券，该债券每张售价为1000元，期限25年，票面利率为10%，转换比率为20，不可赎回期为10年，10年后的赎回价格为1020元，以后每年递减5元，市场上等风险普通债券的市场利率为12%。A公司目前的股价为35元／股，预计以后每年的增长率为6%。 　　要求： 　　(1)分别计算该债券第8年年末和第13年年末的底线价值。 　　(2)甲公司准备在可转换债券投资后15年进行转股或赎回，请计算不同方案下的报酬率，并为甲公司作出投资决策。

A. (1)第8年年末纯债券价值=1000×10%×(P／A，12%，17)+1000×(P／F，12%，17)=857.56（元） 转换价值=35×(1+6%)8×20=1115.69（元） 即第8年年末的该债券的底线价值为1115.69（元）。 第13年年末纯债券价值=1000×10%×（P／A，12%，12）+1000×(P／F，12%，12)=876.14（元） 转换价值=35×(1+6%)13×20=1493.05（元） 即第13年年末的该债券的底线价值为1493.05（元）。 (2)如果甲公司准备在第15年年末转股，有： 1000×10%×(P／A，k，15)+35×(1+6%)15×20×(P／F，k，15)=1000 根据内插法，得出报酬率为k=11.86%。 如果甲公司准备在第15年年末赎回该债券，有： 1000×10%×（P／A，k，15)+(1020-5×5)×（P／F，k，15)=1000 根据内插法，得出报酬率为k=9.99%。 所以甲公司最有利的方案应该是在第15年末进行转股，以此获得最高的报酬率。

[多选题] A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下： （1）A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。 （2）A注册会计师拟利用2011年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。 （3）A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 （4）审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。 （5）在归整审计档案时，A注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。 （6）在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A. 第（1）项，不恰当。注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。 第（2）项，恰当。 第（3）项，不恰当。识别特征应当具有唯一性，发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性／注册会计师应当将销售发票编号作为识别特征记录于审计工作底稿。 第（4）项，不恰当。在出具审计报告前，注册会计师应当对收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，并记录于审计工作底稿。 第（5）项，恰当。 第（6）项，不恰当。在完成审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。 【Answer】 Event （1） is inappropriate. Auditor shall record any significant modification and reason relating to specific audit plans m working paprers during audit process. Event （2） is appropriate. Event （3） is inappropriate. Features recognized should be unique, invoice date and product name, size and quantity are not unique/auditor shall treat sales invoice number as recognition feature and record it in working paper. Event （4） is inappropriate. Before issuing audit report, auditor shall investigate any variances exist in account payable confirmation reply letter received, and record these in audit documentations. Event （5） is appropriate. Event （6） is inappropriate. After finishing audit archives arrangement, auditor shall not delete or discard any audit work papers baefore the expiration of specified shelf life.

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