甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2012年度财务报表，Y会计师事务

【名词&注释】

意见分歧(difference of opinion)、采取措施(take measures)、不承担责任(assume no responsibility for)、书面形式(written form)、注册会计师独立性(cpa independence)、不可预见性、审计工作底稿(audit working paper)、无保留意见(clean opinion)、会计年度(fiscal year)、提高警惕

[多选题]甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2012年度财务报表，Y会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与Y事务所沟通相关的事项中，正确的有（）。

A. A、如果Y事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托
B. B、如果甲公司允许与Y事务所沟通，应提请Y事务所提供工作底稿
C. C、在与Y事务所沟通前，应事先征得甲公司管理层的书面同意
D. D、如果甲公司不允许与Y事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托

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学习资料：

[单选题]治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师应在书面沟通文件中声明的内容不包括（）。

A. A、书面沟通文件是为治理层的使用而编制
B. B、注册会计师对治理层和第三方承担责任
C. C、书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制
D. D、书面沟通文件不应被第三方依赖

[多选题]甲公司拟聘请Y会计师事务所重新审计其2011年度财务报表，甲公司于2010年6月成立，A会计师事务所验证了其实收资本；2010年度财务报表由B会计师事务所审计并出具了无保留意见^{(clean opinion)}的审计报告；2011年的中期报告由C会计师事务所审计并出具了无保留意见^{(clean opinion)}的审计报告；D会计师事务所审计了其2011年度财务报表并出具了保留意见的审计报告。Y会计师事务所需要沟通的会计师事务所有（）。

A. A、A会计师事务所
B. B、B会计师事务所
C. C、C会计师事务所
D. D、D会计师事务所

[单选题]甲注册会计师拟承接A公司的年度财务报表审计业务，致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时甲注册会计师应该()

A. 拒绝接受委托
B. 接受委托
C. 直接与治理层进行沟通
D. 设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通

[多选题]注册会计师在接受委托前应当与前任注册会计师沟通的内容包括()

A. 前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题
B. 前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
C. 是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
D. 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

[多选题]注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，应当考虑的主要因素包括()

A. 治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任
B. 拟沟通事项的性质
C. 下设组织或个人是否有权对沟通的信息采取措施以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释
D. 是否有必要将有关信息详尽或扼要地与治理层整体沟通

[单选题]下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。

A. 注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论
B. 注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通
C. 如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通
D. 注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项

[单选题]在审计财务报表时，公司治理层要求注册会计师报告某一高级管理人员越权审批的经费开支，可能要求注册会计师在正常的控制测试之外，专门针对该高级管理人员审批的经费开支单据进行全面的权限控制检查，注册会计师应当（）。

A. 拒绝接受委托
B. 同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中
C. 在接受委托前与管理层沟通
D. 在接受委托前与审计委员会沟通

[多选题]与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。

A. 对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通
B. 对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通
C. 在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通
D. 在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

[多选题]下列关于前任注册会计师和后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（）。

A. 无论被审计单位是否同意，前任注册会计师都应当对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复
B. 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面形式，也可以采用口头形式
C. 如果被审计单位仅仅是限制前任注册会计师作出答复的范围，后任注册会计师一般可考虑接受委托
D. 前任注册会计师可以允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿^{(audit working paper)}，前提是必须取得被审计单位的确认函，确认函中应当规定后任注册会计师查阅审计工作底稿^{(audit working paper)}的范围

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