甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为上市公司，20×1年至20×3年

【名词&注释】

国有资产保值增值率、客观因素(objective factors)、可收回金额(recoverable amount)、纳税义务人(taxpayer)、出资人职责(responsibility of investor)、非流动资产(noncurrent asset)、年度利润总额、可辨认净资产公允价值、运输工具(conveyance)、其他业务收入

[多选题]甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为上市公司，20×1年至20×3年发生的相关交易或事项如下。 (1)20×1年6月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对D公司的长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 20×1年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元（不考虑账户明细变动金额），已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。 (2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×2年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。 20×2年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 20×2年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20×3年1月10日开始，租期为5年；年租金为680万元，每年年底支付。假定20×3年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。20×3年12月31日，甲公司收到租金680万元。同日，该写字楼的公允价值为6200万元。 (3)甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%，能够对被投资方产生重大影响。债务重组日，D公司可辨认净资产公允价值为15000万元。 (4)20×1年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价300万元，取得C公司一项专利权。 20×1年12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付补价300万元；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资账面余额为3300万元（其中成本明细3000万元，损益调整明细300万元），公允价值为3500万元；C公司专利权的公允价值为3800万元，甲公司将取得的专利权作为无形资产核算。 (5)其他资料如下： ①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量； ②假定不考虑相关税费影响。 要求： (1)计算债务重组日，甲公司应确认的损益并编制相关会计分录。 (2)计算债务重组日，A公司应确认的损益并编制相关会计分录。 (3)编制甲公司将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。 (4)编制甲公司20×3年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。 (5)编制甲公司进行非货币性资产交换的会计分录。

A. (1)甲公司应确认的损益=5000+2500-(8000-800)+(15000×20%-2500)=800(万元) 借：在建工程 5000 长期股权投资--投资成本 2500 坏账准备 800 贷：应收账款 8000 资产减值损失 300 借：长期股权投资--投资成本 （15000×20%-2500）500 贷：营业外收入 500 (2)A公司应确认的损益=(8000-5000-2500)+(5000-4000)+［2500-(2600-400)］=1800（万元） 借：应付账款 8000 长期股权投资减值准备 400 贷：在建工程 4000 长期股权投资 2600 投资收益 300 营业外收入--处置非流动资产利得 1000 --债务重组利得 500 (3) 借：投资性房地产--成本 6000 累计折旧 ［(5000+1800)／20×1／2］145 贷：固定资产 5800 其他综合收益 345 (4) 借：银行存款 680 贷：其他业务收入 680 借：投资性房地产--公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 (5) 借：无形资产 3800 贷：长期股权投资--投资成本 3000 --损益调整 300 银行存款 300 投资收益 200

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学习资料：

[多选题]国内某大型航空公司于2011年年末对一架空中客机进行减值测试，此时该航空公司内部报告表明该客机的经济绩效已经低于预期。该飞机的账面价值为32000万元，尚可使用年限为8年。该飞机的公允价值减去处置费用后的净额目前难以确定，因此，企业需要通过计算其未来现金流量的现值确定资产的可收回金额。公司管理层批准的财务预算显示：公司将于2015年更新飞机的引擎，预计为此发生资本性支出1600万元，更换新引擎后会降低飞机油耗、提高资产的运营绩效。根据测算，不包括改良影响的预计未来现金流量现值为25324. 81万元，包括改良影响的预计未来现金流量现值为 29450. 68万元，计算预计未来现金流量现值时没有考虑所得税的影响。 要求： （1）简述在预计资产未来现金流量时应考虑的因素； （2）判断该架飞机的可收回金额，并确定应计提的减值准备金额。

A. （1）预计资产未来现金流量时应该考虑以下因素：①以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量；②预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；③对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致；④内部转移价格应当予以调整。 （2）该架飞机的可收回金额为25324. 81万元，应计提的减值准备金额=32000 - 25324. 81=6675.19（万元）。

[多选题]企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限、使用寿命不确定的无形资产进行复核，其不正确的会计处理方法有（ ）。

A. 使用寿命有限的无形资产，其使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限，按照会计估计变更方法进行处理
B. 使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，应视为会计政策变更，估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产处理原则处理
C. 使用寿命有限的无形资产，其摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销方法，按照会计估计变更方法进行处理
D. 使用寿命有限的无形资产，其摊销方法不得变更，只能采用直线法摊销

[多选题]下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（ ）。

A. 企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产
B. 递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额
C. 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
D. 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

[多选题]下列舞弊风险因素中，属于可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的动机或压力的有（ ）。

A. 管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制
B. 管理层未对个人事务与公司业务进行区分
C. 被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市
D. 管理层在新闻报道中作出过乐观预期

[单选题]下列关于关税征收管理相关表述，正确的是（ ）。

A. 进口货物自运输工具^(conveyance)申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报
B. 关税纳税义务人因不可抗力的情形，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月
C. 计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日可以扣除
D. 因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起1年以内可以追征

[多选题]关于国家出资企业管理者经营业绩考核，下列说法正确的有（ ）。

A. 年度经营业绩考核以公历年为考核期，任期经营业绩考核以5年为考核期
B. 年度利润总额是指经核定后的企业合并报表利润总额
C. 国有资产保值增值率是指企业考核期末扣除客观因素后的国有资本及权益同考核期初国有资本及权益的比率
D. 履行出资人职责的机构依据年度经营业绩考核结果和任期经营业绩考核结果对国家出资企业管理者实施奖惩与任免

[单选题]欧式看涨期权和欧式看跌期权的执行价格均为25元，12个月后到期，看跌期权的价格为1.56元，股票的现行价格为26元，无风险年报酬率为5.25%，看涨期权的价格为（ ）元。

A. 0.69
B. 1.17
C. 3.81
D. 2.36

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