融资租赁中，关于采用实际利率法分摊未确认融资费用，下列表述中

【名词&注释】

应纳税所得额(taxable amount of income)、小规模纳税人(small-scale taxpayer)、增值税专用发票(vat special invoice)、不含税销售额、资本负债率、增值税一般纳税人(general vat payers)、税务机关(tax authorities)、进项税额转出(input tax turns)、加工成本(processing cost)、企业流动资产

[多选题]融资租赁中，关于采用实际利率法分摊未确认融资费用，下列表述中正确的有（ ）。

A. 如果以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率
B. 如果以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率
C. 如果以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率
D. 如果以租赁资产公允价值作为入账价值，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率

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[多选题]下列有关金融资产或金融负债的会计处理中，正确的有（ ）。

A. 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额
B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，公允价值变动形成的收益或损失，应当计入当期投资收益
C. 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益
D. 可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑差额计入当期损益

[单选题]甲公司期末某原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价15万元（不含增值税）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本^{(processing cost)}总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为（ ）。

A. 185万元
B. 189万元
C. 100万元
D. 105万元

[单选题]甲企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为200万元，增值税税额为34万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格（不含增值税）的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2015年1月1日应确认的递延收益为（ ）万元。

A. 46.8
B. 160
C. 40
D. 6.8

[多选题]根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有（ ）。

A. 纳税人向职工支付的工资薪金
B. 纳税人为股东向保险公司购买人寿保险
C. 纳税人支付的银行罚息
D. 纳税人支付的交通罚款

[单选题]在依据“5C”系统原理确定信用标准时，应掌握客户“能力”方面的信息，下列各项指标中最能反映客户“能力”的是( )。

A. 净经营资产利润率
B. 杠杆贡献率
C. 现金流量比率
D. 长期资本负债率

[多选题]某食品加工厂为增值税一般纳税人，2015年12月发生下列业务： (1)向农民收购小麦20吨，收购凭证上注明价款30000元，验收后移送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工膨化，支付不含税加工费800元，取得增值税专用发票； (2)从位于县城的某工具厂（小规模纳税人）购入工具一批，取得税务机关^{(tax authorities)}代开的增值税专用发票，注明价款3600元； (3)将以前月份购入的15吨玉米渣对外销售13吨，取得不含税销售额25000元，将2吨玉米渣无偿赠送给客户； (4)上月从农业生产者手中收购的花生因管理不善霉烂变质，账面成本为4528.37元（含运费成本128.37元，当时已收到一般纳税人开具的运费专用发票并抵扣）； (5)转让2008年9月购入的生产设备一台，取得含税价款6000元，发生清理费支出300元； (6)当月生产面包销售，开具的增值税专用发票上注明销售额120000元。 假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许抵扣进项税。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额。 (2)计算该食品加工厂当期的增值税销项税额。 (3)计算该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。

A. (1)该食品加工厂当期可抵扣的进项税额： 收购小麦可以抵扣的进项税=30000×13%=3900(元) 支付加工费可以抵扣的进项税=800×17%=136(元) 购买工具可以抵扣的进项税=3600×3%=108（元） 进项税转出=(4528.37-128.37)÷(1-13%)×13%+128.37×11%=671.59(元) 当期可以抵扣的进项税=3900+136+108-671.59=3472.41(元) 【思路点拨】小麦、玉米属于农产品的范围，税率为13%。从小规模纳税人处购买货物，取得税务机关^{(tax authorities)}代开的增值税专用发票，按照3%征收率计算抵扣进项税。另外，收购农产品计算抵扣进项税，计入成本的价款并不是票据上注明的价款，而是收购金额×(1-13%)，所以在得知成本的情况下计算进项税额转出^{(input tax turns)}时要还原为收购金额，即成本／(1-13%)×13%；营改增之后，支付运费凭专用发票抵扣进项税。 (2)该食品加工厂当期的增值税销项税额： 销售玉米渣的销项税=25000×13%=3250(元) 无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税=25000-13×2×13%=500(元) 销售面包的销项税=120000×17%=20400（元） 当期增值税销项税=3250+500+20400=24150（元） (3)该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额=24150-3472.41+6000÷(1+3%)×2%=20794.09(元) 【思路点拨】转让2008年9月购入的生产设备应按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

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