某公司成立于2014年1月1日。2014年度实现的净利润为1000万元，分

【名词&注释】

进项税额(input tax)、交易价格(transaction value)、可收回金额(recoverable amount)、增值税专用发票(vat special invoice)、实际成本法(actual cost method)、经济业务事项、《证券法》(securities law)、增值税一般纳税人(general vat payers)、法定公积金、公司股票(corporate stock)

[多选题]某公司成立于2014年1月1日。2014年度实现的净利润为1000万元，分配现金股利550万元，提取盈余公积450万元（所提盈余公积均已指定用途）。2015年度实现的净利润为900万元（不考虑计提法定盈余公积的因素）。2016年计划增加投资，所需资金为700万元。假定公司目标资本结构为自有资金占60%，借入资金占40%。 　　要求： 　　（1）在保持目标资本结构的前提下，计算2016年投资方案所需的自有资金额和需要从外部借入的资金额； 　　（2）在保持目标资本结构的前提下，如果公司执行剩余股利政策，计算2015年度应分配的现金股利； 　　（3）在不考虑目标资本结构的前提下，如果公司执行固定股利政策，计算2015年应分配的现金股利、可用于2016年投资的留存收益和需要额外筹集的资金额； 　　（4）在不考虑目标资本结构的前提下，如果公司执行固定股利支付率政策，计算该公司的股利支付率和2015年度应分配的现金股利； 　　（5）假定公司2016年面临着从外部筹资的困难，只能从内部筹集资金，不考虑目标资本结构，计算在此情况下2015年度应分配的现金股利。

A. （1）2016年投资方案所需的自有资金额=700×60%=420（万元） 2016年投资需要从外部借入的资金额=700×40%=280（万元） 　　（2）在保持目标资本结构的前提下，执行剩余股利政策： 2015年度应分配的现金股利=900-420=480（万元） 　　（3）在不考虑目标资本结构的前提下，执行固定股利政策： 2015年度应分配的现金股利=2014年的现金股利=550（万元） 　　可用于2016年投资的留存收益=900-550=350（万元） 2016年需要额外筹集的资金额=700-350=350（万元） 　　（4）在不考虑目标资本结构的前提下，执行固定股利支付率政策： 　　股利支付率=550/1000×100%=55% 2015年度应分配的现金股利=900×55%=495（万元） 　　（5）2015年度应分配的现金股利=900-700=200（万元）

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[多选题]反分割又称股票合并或逆向分割，是指将多股股票合并为一股股票的行为，它向市场传递的信息通常是不利的。（ ）

A. 对

[多选题]2006年10月，甲、乙、丙、丁四人与A有限责任公司（以下简称"A公司"）拟共同设立一家有限责任公司B公司，生产并销售家用电器。投资各方商议：B公司注册资本为500万元，其中，甲、乙以货币出资，丙以设备出资，丁以专利技术出资，A公司以土地使用权出资。2006年12月，B公司成立。2007年1月，B公司召开首次股东会议，设立了董事会和监事会。2007年12月，B公司召开临时股东会，拟对下列事项进行决议：更换公司现任经理；本年度不提取任意公积金，现存法定公积金全部用于转增公司注册资本；将公司章程原来规定的"股东按出资比例行使表决权"修改为"平均行使表决权"。 2008年2月，A公司打算将其持有的B公司股权的一半直接转让给C公司，另一半转让给乙。 　　问题： 　　（1）B公司在设立过程中，甲、乙、丙、丁四人与A公司商议的出资方式是否符合《公司法》的规定？哪些出资应当评估作价？ 　　（2）B公司首次股东会由谁负责召集？ 　　（3）B公司2007年12月召开临时股东会拟决议的事项是否符合《公司法》的规定？并说明理由。 　　（4）A公司能否将其持有的B公司股权直接转让给C公司和乙？并说明理由。

A. （1）甲、乙、丙、丁四人与A公司商议的出资方式符合《公司法》的规定。根据规定，股东可以用货币出资，也可以用实物.知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。 　　对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。所以，丙以设备出资，丁以专利技术出资，A公司以土地使用权出资，均要评估作价。 　　（2）有限责任公司，首次股东会会议由出资最多的股东召集和主持。 　　（3）①本年度不提取任意公积金，这一点符合规定。根据规定，公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。所以，也可以经股东会决议而不提取任意公积金。 　　②将公司章程原来规定的"股东按出资比例行使表决权"修改为"平均行使表决权"，这一点符合规定。根据规定，股东会会议可以修改公司章程。另外，股东会会议由股东按照出资比例行使表决权；但是，公司章程另有规定的除外。 　　③更换公司现任经理，这一点不符合规定，因为这是董事会的职权，本题中由股东会作出决议不符合规定。 　　④现存法定公积金全部用于转增公司注册资本，这一点也不符合规定，根据规定，法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。题目中说"法定公积金全部用于转增公司注册资本"，因此不符合规定。 　　【解析】对于法定公积金与任意公积金，法定公积金提取比例是税后利润的10%，而任意公积金提取比例是公司自行决定。而且在转增资本时，法定公积金有比例限制，即转增后剩余法定公积金不得少于转增前公司注册资本的25%；而任意公积金转增资本没有限制，可以全部转增资本。 　　（4）A公司可以将其持有的B公司股权直接转让给乙，但是不能直接转让给C公司。根据规定，有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。所以可以直接转让给股东乙。股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。所以不能直接转让给股东以外的C公司。

[多选题]根据《证券法》^{(securities law)}的规定，上市公司发生可能对上市公司股票^{(corporate stock)}交易价格产生较大影响而投资者尚未得知的重大事件时，应当立即将有关该重大事件的情况向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送临时报告，并予以公告。下列各项中，属于重大事件的有（ ）。

A. 公司董事因涉嫌职务犯罪被公安机关刑事拘留
B. 公司1／3以上监事辞职
C. 主要业务陷入停顿
D. 公司经理被撤换

[多选题]采取协议收购方式的，收购人可以根据收购情况，决定是否采取要约收购的形式。（ ）

A. 错

[多选题]下列关于市场条件和非市场条件的说法正确的有（ ）。

A. 企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件和非可行权条件的影响，而不考虑非市场条件的影响
B. 市场条件和非可行权条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计
C. 企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑非市场条件的影响，而不考虑市场条件的影响
D. 非市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计

[单选题]2015年7月1日，甲公司开始代理销售乙公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入（不含销售退回商品）的10%计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。2015年度，甲公司从乙公司收到A商品共计700万元，销售A商品600万元，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，无法估计其退货的可能性。甲公司2015年度应当确认销售A商品的代理手续费收入为（ ）万元。

A. 600
B. 60
C. 70
D. 0

[多选题]甲公司为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司2015年～2016年发生如下经济业务事项： 　　（1）2015年1月6日，甲公司为生产新产品A购建生产线，购买专业设备，支付价款1500万元，增值税为255万元，发生保险费50万元，款项均以银行存款支付；采用自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为300万元，发生安装工人薪酬150万元，没有发生其他相关税费。领用的原材料未计提存货跌价准备。2015年2月28日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年，净残值率为4%，采用直线法计提折旧。 　　（2）2015年3月1日，甲公司购入生产A产品的B材料100吨，每吨价款20万元，收到的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税340万元，款项已经支付。另外支付运费89万元（不含增值税），取得了运输业增值税专用发票，可按11%的税率计算可抵扣进项税额，另支付途中保险费57万元。该批材料可生产A产品100件。 　　（3）2015年3月2日，50件A产品投产，领用外购B材料50吨，此外发生加工费用327万元，至6月30日50件A产品完工并验收入库。 　　（4）截至2015年12月31日，2015年6月末完工入库的A产品尚有30件未对外销售。由于市场上B原材料的价格大幅度下跌，导致A产品市场价格下跌，A产品市场价格每件27万元，预计销售A产品的税费为每件2万元；2015年3月1日购入的B原材料剩余50吨，预计将其加工成50件A产品的加工费用仍为327万元。 　　（5）2015年12月31日，由于生产的A产品销售不佳，上述生产线的可收回金额为1500万元。计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为4年，预计净残值为60万元，仍采用直线法计提折旧。 　　除特别说明外，题目中的公允价值、市场价格，均为不含税金额。 　　要求： 　　（1）根据资料（1），计算2015年2月28日安装完毕生产线的入账价值。 　　（2）根据资料（2），计算2015年3月1日购买B原材料的入账价值。 　　（3）根据资料（3），计算2015年6月30日50件A产品完工时的入账价值。 　　（4）根据资料（4），计算2015年12月31日应计提的存货跌价准备。 　　（5）根据资料（5），计算2015年12月31日生产线应计提的减值准备。 　　（答案中的金额单位以万元表示）

A. （1）生产线入账价值=1500+50+300+150=2000（万元） 　　（2）B原材料的入账价值=100×20+89+57=2146（万元） 　　（3）50件A产品完工时的入账价值=2146/2+327=1400（万元） 　　（4）①库存A产品30件： 　　A产品的可变现净值=30×（27-2）=750（万元） 　　A产品的成本=1400×30/50=840（万元） 　　A产品计提跌价准备=840-750=90（万元） 　　②库存B材料50吨： 50件A产品的可变现净值=50×（27-2）=1250（万元） 50件A产品的成本=2146／2+327=1400（万元） 　　成本高于可变现净值，说明A产品已跌价，故B材料应按可变现净值计价。 　　B材料的可变现净值=50×27-327-50×2=923（万元） 　　B材料的成本=2146/2=1073（万元） 　　B材料应计提跌价准备=1073-923=150（万元） （5）2015年生产线折旧额=（2000-2000×4%）／5×10/12=320（万元） 2015年年末生产线的账面价值=2000-320=1680（万元） 2015年年末生产线应计提的减值准备=1680-1500=180（万元） 　　【解析】第（1）问，生产线属于生产经营性动产，所以建造过程中领用的外购原材料的增值税进项税可以抵扣，不计入在建工程。

[单选题]丙公司预计2019年各季度的销售量分别为100件、120件、180件、200件，预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的20%。丙公司第二季度预计生产量为( )件。

A. 120
B. 132
C. 136
D. 156

[单选题]下列各项中，不属于免征增值税的是( )。

A. 农业生产者销售的自产农产品
B. 古旧图书
C. 直接用于科学试验的进口仪器
D. 食用盐

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