甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户，2014年甲公司财务报表继

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、实质性程序、增值税专用发票(vat special invoice)、《票据法》、先进先出法(fifo)、单位成本(unit cost)、公司内部控制(corporate internal control)、期末存货(closing inventory)、部分内容(partial contents)、见票即付(at sight)

[多选题]甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户，2014年甲公司财务报表继续由丁会计师事务所审计，并由注册会计师陈悦担任项目合伙人。审计项目组计划于2014年12月1日至12月15日对甲公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。注册会计师陈悦计划实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据： （1）询问甲公司有关人员，并查阅相关内部控制文件。 （2）检查内部控制生成的文件和报告。注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容^{(partial contents)}摘录如下： （1）在了解内部控制后，如认为甲公司内部控制^{(corporate internal control)}设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试。 （2）选择2014年1月1日至2014年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间。 （3）运用一定的方法选取样本，并对所选取的样本进行重新计算。 要求： （1）假定不考虑其他条件，请指出注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以获取有关控制设计和执行的审计证据？ （2）假定不考虑其他条件，请指出注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的内容存在哪些缺陷，并请简要提出改进建议。 （3）假定甲公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目合伙人，注册会计师陈悦应当考虑采取哪些总体应对措施？

A. （1）注册会计师还可以执行：观察甲公司特定控制的运用；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。 （2）缺陷：①对相关内部控制的测试期间没有涵盖被审计财务报表的整个年度；②重新计算为实质性程序，不能运用于控制测试。建议：①样本测试的期间应当安排整个年度的期间作为测试的期间，即区间是2014年1月1日～2014年12月31日；②对选取的样本实施控制测试，可以执行询问、观察、检查或重新执行。 （3）如果甲公司存在财务报表层次重大错报风险，注册会计师应该实施的总体应对措施：①向项目组强调保持职业怀疑的必要性；②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；③提供更多的督导；④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素；⑤对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。

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学习资料：

[单选题]甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货^{(closing inventory)}按成本与可变现净值孰低法计价。2015年1月1日将发出存货由先进先出法改为一次加权平均法。2015年年初存货账面余额等于账面价值40000元，50千克，2015年1月、2月分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策变更，则2015年第一季度末该存货的账面余额为（ ）元。

A. 540000
B. 467500
C. 510000
D. 519000

[单选题]某酒厂2018年9月销售粮食白酒20吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )元。

A. 30000
B. 40000
C. 44000
D. 50000

[单选题]支票限于见票即付^{(at sight)}，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的法律后果是( )。

A. 收款人认可的，该记载有效
B. 记载无效，票据依然有效
C. 因该记载支票归于无效
D. 该记载处应加盖财务章

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