注册会计师A接受委托审计甲公司2013年财务报表。在审计过程中，

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、必要性(necessity)、实质性程序、审计报告(audit report)、应付账款(accounts payable)、不可预见性、非财务人员、会计年度(fiscal year)、发生变化、发表意见

[单选题]注册会计师A接受委托审计甲公司2013年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点不正确的是（）。

A. 在实施实质性程序时，必须使用细节测试
B. 在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序
C. 在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款
D. 对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员

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[单选题]下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（）。

A. A、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论
B. B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
C. C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
D. D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

[多选题]针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（）。

A. A、对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
B. B、对某大额应收账款实施函证
C. C、以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额
D. D、针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试

[单选题]如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在()实施更多的审计程序。

A. 期初
B. 期中
C. 期末
D. 会计年度^{(fiscal year)}期初

[多选题]下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有()

A. 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序
B. 在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的
C. 注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

[单选题]下列有关进一步审计程序的影响因素中，最相关的是（）。

A. 财务报表层次重大错报风险
B. 认定层次重大错报风险
C. 财务报表整体的重要性
D. 实际执行的重要性

[单选题]注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的下列总体应对措施中不正确的是（）。

A. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
B. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
C. 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
D. 发表保留或否定意见审计报告

[单选题]下列与控制测试有关的表述中，不正确的是（）。

A. 即使内部控制设计不合理，也必须实施控制测试
B. 如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C. 如果认为仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D. 对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

[多选题]被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在2014年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2014年度运行有效性时，正确的做法有（）。

A. 同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B. 利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2014年度运行有效性的重要审计证据
C. 确定的测试范围与该项控制由人工执行时的测试范围相同
D. 一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

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