北京鼎嘉红枫商场为增值税一般纳税人，采用售价金额法进行会计核

【名词&注释】

以旧换新、财政管理(financial management)、固定成本(fixed cost)、买卖合同(sales contract)、销项税额(output tax)、增值税专用发票(vat special invoice)、无保留意见(clean opinion)、产品销售收入(sales income)、增值税一般纳税人(general vat payers)、重新安排(rearranging)

[多选题]北京鼎嘉红枫商场为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，采用售价金额法进行会计核算。2015年"五一"期间为了促销一款新型手机，由商场市场部门拟订了4种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的成本为不含税1000元，并且可以取得供应商开具增值税专用发票。4种促销方案如下： 方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。 方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。（折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明） 方案三：顾客购买新型手机满2000元时返还现金200元。 方案四：顾客购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品，小商品的购进成本为不含税价100元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。 要求： 计算上述4个方案分别应纳的增值税，哪个方案对商场来说缴纳的增值税税额最少？

A. 各方案应纳的增值税计算如下： 方案一：税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 应纳增值税=2000÷（1+17%）×17%-1000×17%=120. 60（元） 方案二：税法规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票全额栏上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。 应纳增值脱=1800÷（1+17%）×17%-1000×17%= 91. 54（元） 方案三：按现行税法规定，返还现金没有冲减销售收入的规定。 应纳增值税=2000÷ （1+17%）×17% -1000×17%=120. 60（元） 方案四：税法规定，企业将购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售货物，按公允价格确认增值税销项税额。 应纳增值税=［2000÷（1+17%）×17%-1000×17%］+［200÷ （1+17%）×17%-100×17%］=120. 60+12. 06=132. 66（元） 通过上述计算结果可知，四种方案中第二种方案缴纳增值税最少。

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[多选题]甲公司2015年年度财务报告于2016年3月31日批准报出。（1）2016年3月1日，甲公司经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于2016年3月1日到期的借款展期1年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。（2）2016年3月30日，董事会通过利润分配预案，拟对2015年度利润进行分配。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。

A. 银行同意借款展期1年属于调整事项
B. 董事会通过利润分配预案属于非调整事项
C. 对于借款展期事项，应在2015年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
D. 对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润

[多选题]某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。

A. 处置其控制的全资子公司
B. 董事会提出法定盈余公积分配方案
C. 董事会提出股票股利分配方案
D. 报告年度公司为了实现账面盈利目标而转回120万元的存货跌价准备

[单选题]如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具（ ）。

A. 无保留意见^{(clean opinion)}或否定意见
B. 否定意见或无法表示意见
C. 保留意见或否定意见
D. 保留意见或无法表示意见

[多选题]下列关于多种产品加权平均边际贡献率的计算公式中，正确的有（ ）。

A. 加权平均边际贡献率=∑各产品边际贡献／∑各产品销售收入^{(sales income)}×100%
B. 加权平均边际贡献率=∑（各产品安全边际率×各产品销售息税前利润率×各产品占总销售比重）
C. 加权平均边际贡献率=（息税前利润+固定成本）／∑各产品销售收入^{(sales income)}×100%
D. 加权平均边际贡献率=∑（各产品边际贡献率×各产品占总销售比重）

[多选题]下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（ ）。

A. 在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物
B. 起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物
C. 海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物
D. 因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物

[单选题]根据企业所得税法的规定，下列收入中不征企业所得税的是（ ）。

A. 转让国债的收入
B. 非营利性组织的从事经营活动的收入
C. 已做坏账损失处理后又收回的应收账款
D. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金

[多选题]根据《合同法》的规定，在买卖合同中，有关标的物的孳息的表述正确的有( )。

A. 标的物在交付之前产生的孳息归出卖人所有
B. 标的物在交付之前产生的孳息归买受人所有
C. 标的物在交付之后产生的孳息归买受人所有
D. 标的物在交付之后产生的孳息归出卖人所有

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