某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015年6月销售H型空调80台，

【名词&注释】

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[单选题]某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元；采取"以旧换新"方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税额为( )元。

A. 40800
B. 42500
C. 47736
D. 49725

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[多选题]D物业公司在服务住宅区内开设了一家家政服务中心，为住宅区内住户提供钟点家政服务。家政服务中心将物业公司现有办公用房作为办公场所，每月固定分摊物业公司折旧费、水电费、电话费等共计4000元。此外，家政服务中心每月发生其他固定费用900元。家政服务中心现有2名管理人员，负责接听顾客电话、安排调度家政工人以及其他管理工作，每人每月固定工资2000元；招聘家政工人50名，家政工人工资采取底薪加计时工资制，每人除每月固定工资350元外，每提供l小时家政服务还可获得6元钱。家政服务中心按提供家政服务小时数向顾客收取费用，目前每小时收费10元，每天平均有250小时的家政服务需求，每月按30天计算。根据目前家政工人的数量，家政服务中心每天可提供360小时的家政服务。为了充分利用现有服务能力。家政服务中心拟采取降价10%的促销措施。预计降价后每天的家政服务需求小时数将大幅提高。要求：(1)计算采取降价措施前家政服务中心每月的边际贡献和税前利润。(2)计算采取降价措施前家政服务中心每月的盈亏临界点销售量和安全边际率。(3)降价后每月家政服务需求至少应达到多少小时，降价措施才是可行的？此时的安全边际是多少？

A. (1)边际贡献=250×30×10-250×30×6-30000（元） 固定成本=4000+900+2000×2+350×50=26400（元） 税前利润=30000-26400=3600（元） (2)盈亏临界销售量=26400/(10-6)=6600（小时） 安全边际率=（250×30-6600）/(250×30)=12% (3)假设最低销售量最少为M小时，有等式：M×［10×(1-1O%)-6］=30000 成立，得到最低销售量为10000小时。 安全边际=10000-26400/(9-6)=1200（小时）

[单选题]如果上市公司以其应付票据作为股利支付给股东，则这种股利的方式称为( )。

A. 现金股利
B. 股票股利
C. 财产股利
D. 负债股利

[多选题]A公司将一幢自有复式楼房租赁给B公司作为经营用房，双方签订租赁合同，合同约定：租赁期限自2015年1月1日至2018年12月31日，租金为每个月5000元，在每月初的前三天支付上月的租金。合同未约定房屋维修责任的承担以及是否可以转租等问题。 2016年3月，A公司有意出售该租赁楼房，因B公司无意购买，A公司遂将租赁楼房出售给C企业，C企业取得租赁楼房所有权后，以自己不是租赁合同当事人为由向B公司表示要解除租赁合同，B公司不同意解除合同，但愿意每月增加租金1000元， C企业表示同意。 2016年8月，租赁楼房的部分门窗自然损坏，B公司要求C企业修理，C企业一直置之不理，B公司自行找某装修队维修，为此支付维修费用4000元。 2016年10月，B公司另购买了一座办公楼。遂将其所租赁楼房转租给D企业。C企业于2017年1月3日得卸转租事实后，以不得转租为由向B公司主张解除租赁合同，并要求B公司支付上月未交付租金6000元，B公司表示，维修费用可以抵销4000元租金，只愿意再支付2000元，但不同意解除租赁合同。要求：根据《合同法》的相关规定，回答下列问题。 　　(1)C企业取得租赁楼房所有权后，可否以自己不是租赁合同当事人为由解除租赁合同？并说明理由。 　　(2)C企业能否以不得转租为由向B公司主张解除租赁合同？并说明理由。 　　(3)B公司能否以维修费用抵销4000元租金？并说明理由。

A. (1)C企业不能以自己不是租赁合同当事人为由解除租赁合同。根据规定，租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。本题中，A公司将租赁楼房出售给C企业，C企业取得租赁楼房所有权后，不能以自己不是租赁合同当事人为由解除租赁合同，原租赁合同继续有效。(2)C企业可以主张解除租赁合同。根据规定，承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同。本题中，B公司未经出租人c企业同意，将其所租赁楼房转租给D企业，因此，C企业可以解除合同。(3)B公司可以以维修费用抵销4000元租金。根据规定，承租人在租赁物需要维修时可以要求出租人在合理期限内维修。出租人未履行维修义务的，承租人可以自行维修，维修费用由出租人负担。本题中，租赁楼房的部分门窗自然损坏，c公司一直未履行维修义务，B公司自行找某装修队维修的费用4000元应当由出租人c企业负担，B公司可以以维修费用抵销4000元租金。

[多选题]甲公司与乙公司交易中获面额为100万元的汇票一张，汇票上有丙、丁两公司的担保签章，其中丙公司担保80万元，丁公司担保20万元。如果该汇票在到期日前被拒绝承兑，下列说法正确的有（ ）。

A. 甲公司在被拒绝承兑时可以向乙公司追索100万元
B. 甲公司在被拒绝承兑时只能依据与乙公司的交易合同要求乙公司付款
C. 甲公司只能分别向丙公司追索80万元和向丁公司追索20万元
D. 甲公司可以要求丙公司和丁公司承担连带责任

[单选题]甲公司为大型家电销售企业，2015年5月举办买一赠一销售商品促销活动，活动规定凡是购买一台2匹柜式机空调赠送一台1匹壁挂式空调。2匹柜式机空调销售价款每台7000元，每台销售成本4800元，赠送的1匹壁挂式空调每台市价3000元，每台成本价2000元。2015年5月销售2匹柜式机空调1台。不考虑增值税因素，甲公司下列会计处理不正确的是（ ）。

A. 2匹柜式机空调确认收入为7000元
B. 2匹柜式机空调结转成本为4800元
C. 1匹壁挂式空调确认收入为2100元
D. 1匹壁挂式空调结转成本为2000元

[多选题]甲公司为提高闲置资金的使用效率，2015年度进行了如下投资： 　　（1）1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，实际年利率为7%，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。 2015年12月31日，甲公司收到2015年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。 　　（2）4月10日，购买丙公司首次公开发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。 12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。 　　（3）5月15日，从二级市场购买丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元，该股利尚未实际发放。 　　甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。 12月31日，丁公司股票的公允价值为每股4.2元。 　　相关现值系数如下：（P/A，7%，4）=3.3872;（P/F，7%，4）=0.7629。 　　假定不考虑所得税及其他因素。 　　要求： 　　（1）根据资料一，判断甲公司取得的乙公司债券应划分的金融资产类别，说明理由并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。 　　（2）根据资料一，计算甲公司2015年度因持有乙公司债券应确认的投资收益，并编制相关会计分录。 　　（3）根据资料一，判断甲公司持有的乙公司债券2015年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备应计提的金额并编制相关的会计分录。 　　（4）根据资料二，判断甲公司取得的丙公司股票应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2015年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。 　　（5）根据资料三，判断甲公司取得的丁公司股票应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2015年度因持有丁公司股票应确认的损益金额。（答案中的金额单位用万元表示）

A. （1）甲公司应将取得的乙公司债券划分为持有至到期投资。 理由：甲公司有充裕的现金，且管理层拟持有该债券至到期。 借：持有至到期投资--成本 10000 贷：银行存款 9590.12 持有至到期投资--利息调整 409.88（10000-9590.12） （2）2015年应确认投资收益=9590.12×7%=671.31（万元） 借：应收利息 600 持有至到期投资--利息调整 71.31 贷：投资收益 671.31 借：银行存款 600 贷：应收利息 600 （3）2015年12月31日摊余成本=9590.12+71.31=9661.43（万元）； 2015年12月31日未来现金流量现值=400×（P/A,7%,4）+10000×（P/F,7%,4）=400×3.3872+10000×0.7629=8983.88（万元）； 未来现金流量现值小于摊余成本的差额应计提减值准备；应计提减值准备金额=9661.43-8983.88=677.55（万元）。 借：资产减值损失 677.55 贷：持有至到期投资减值准备 677.55 注：持有至到期投资确认减值时，按照原实际利率折现确定未来现金流量现值。 （4）甲公司应将购入丙公司股票划分为可供出售金融资产。 理由：持有丙公司限售股权对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且甲公司取得丙公司股票时没有将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划，所以应将该限售股权划分为可供出售金融资产。 12月31日： 借：可供出售金融资产--公允价值变动 400 贷：其他综合收益 400（100×12-800） （5）甲公司购入丁公司的股票应划分为交易性金融资产。 理由：股票公允价值能可靠取得，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响且甲公司管理层拟随时出售丁公司股票，所以应划分为交易性金融资产。 2015年因持有丁公司股票应确认的损益金额=200×4.2-（920-200／10×0.6）=-68（万元）

[单选题]对于借款企业来说，采用补偿性余额使得借款的实际利率( )。

A. 降低
B. 不变
C. 无法确定
D. 提高

[多选题]下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A. 因预提产品质量保证费用而确认预计负债
B. 本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补
C. 成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备
D. 当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升

[多选题]根据《企业所得税法》的规定，下列项目不可以享有加计扣除的有( )。

A. 企业安置残疾人员所支付的工资
B. 企业购置节能节水专用设备的投资
C. 企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资
D. 新技术、新产品、新工艺的研究开发费用

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