【名词&注释】
贯彻落实、进项税额(input tax)、银行存款(bank deposit)、可收回金额(recoverable amount)、实际成本(actual cost)、资金链断裂(the fund chain break)、增值税专用发票(vat special invoice)、玩忽职守(misprision)、停止使用(stopping usage)、增值税一般纳税人(general vat payers)
[多选题]甲股份有限公司（以下简称甲公司），属于增值税一般纳税人(general vat payers)，适用的增值税税率为17%。甲公司2013年至2015年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2013年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票(vat special invoice)上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170万元；发生保险费3万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 （2）2013年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 （3）2013年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。 （4）2014年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 甲公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为708万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为8万元，仍采用年限平均法计提折旧。 （5）2015年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用(stopping usage)，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款122万元。 （6）2015年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日，该生产线未发生减值。 要求： （1）编制2013年12月1日购入该生产线的会计分录。 （2）编制2013年12月与安装该生产线相关的会计分录。 （3）编制2013年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 （4）计算2014年度该生产线计提的折旧额。 （5）计算2014年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。 （6）编制2015年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 （7）计算2015年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2015年度该生产线改良后计提的折旧额。 （答案中涉及"应交税费"科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称）
A. 【答案】
（1）
借：在建工程 1003
应交税费--应交增值税（进项税额） 170
贷：银行存款 1173
（2）
借：在建工程 17
贷：原材料 12
应付职工薪酬 5
（3）
借：固定资产 1020
贷：在建工程 1020
（4）2014年该生产线应计提折旧额=（1020-12）/6=168（万元）。
（5）2014年12月31日生产线的未来现金流量现值为708万元，而公允价值减去处置费用后的净额为600万元，所以，该生产线可收回金额为二者较高者即708万元；该生产线账面价值=1020-168=852（万元），高于可收回金额，故应计提减值准备金额=852-708=144（万元）。
借：资产减值损失 144
贷：固定资产减值准备 144
（6）2015年6月30日改良前累计计提的折旧额=168+（708-8）/5×1/2=238（万元）。
借：在建工程 638
累计折旧 238
固定资产减值准备 144
贷：固定资产 1020
（7）改良后该生产线成本=638+122=760（万元）。
2015年改良后应计提折旧额=（760-10）/8×4/12=31.25（万元）。
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