甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余

【名词&注释】

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[多选题]甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的3年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。 要求： (1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。 (2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表"递延所得税资产""递延所得税负债"项目"期末余额"栏应列示的金额。 (3)计算确定甲公司2014年度利润表"所得税费用"项目"本年金额"栏应列示的金额。 (4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。

A. (1)甲公司2014年度应纳税所得额=10070-200/10（税法上无形资产摊销金额）-50（国债免税利息收入）+100（补提的坏账准备）=10100（万元）； 甲公司2014年度应交所得税=10100×15%=1515（万元）； (2)①资料一： 该无形资产的使用寿命不确定，且2014年年末未计提减值准备，所以该无形资产的账面价值为200万元，税法上按照10年进行摊销，因而计税基础=200-200/10=180（万元），产生应纳税暂时性差异=200-180=20（万元），确认递延所得税负债=20×25%=5（万元）。 ②资料二： 该持有至到期投资的账面价值与计税基础相等，均为1000万元，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。 ③资料三： 该应收账款账面价值=10000-200-100=9700（万元），由于提取的坏账准备不允许税前扣除，所以计税基础为10000万元，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产余额=(10000-9700)×25%=75（万元）。 ④“递延所得税资产”项目期末余额=(10000-9700)×25%=75（万元）； “递延所得税负债”项目期末余额=20×25%=5（万元）。 (3)本期确认的递延所得税负债=20×25%=5（万元），本期确认的递延所得税资产=75-200×15%=45（万元）； 发生的递延所得税费用=本期确认的的递延所得税负债-本期确认的递延所得税资产=5-45=-40(万元)；所得税费用本期发生额=1515-40=1475（万元）。 (4)借：所得税费用 1475 　　　　递延所得税资产 45 　　　　贷：应交税费--应交所得税 1515 　　　　　　递延所得税负债 5

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学习资料：

[多选题]下列有关金融资产减值损失的处理中，表述正确的有（ ）。

A. 对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失
B. 如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失
C. 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益
D. 对于已确认减值损失的可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得转回

[多选题]销售现金比率是指企业货币资金和交易性金融资产之和与企业销售额的比值：其计算公式为：销售现金比率=（货币资金+交易性金融资产）／销售收入。( )

A. 错

[单选题]付款人付款后请求持票人交出票据的权利义务关系，属于( )。

A. 票据关系
B. 票据法上的非票据关系
C. 民法上的票据关系
D. 民法上的非票据关系

[多选题]每半年付息一次的债券利息不是年金的形式。（ ）

A. 错

[单选题]A公司于2015年年末对一项固定资产进行减值测试。该固定资产账面价值为1000万元，预计尚可使用年限为4年。该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为800万元，假定公司的增量借款利率为5%，公司认为5%是该资产的最低必要报酬率，已考虑了与该资产有关的货币时间价值和特定风险。因此，在计算其未来现金流量现值时，使用5%作为其折现率（税前）。该固定资产未来4年产生的现金流量分别为300万元、200万元、250万元、300万元（包括使用寿命结束时处置该固定资产的现金流量）。复利现值系数如下： 　　［（P／F,5%,1）=0.9524,（P／F,5%,2）=0.9070,（P/F,5%,3）=0.8638,（P/F,5%,4）=0.8227］。该固定资产2015年年末应计提减值准备为（ ）万元。

A. 200
B. 70.12
C. 929.88
D. 00

[单选题]下列关于优先股筹资特点的说法中，不正确的是（ ）。

A. 有利于丰富资本市场的投资结构
B. 有利于股份公司股权资本结构的调整
C. 不利于降低公司的财务风险
D. 有利于保障普通股收益和控制权

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