甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率

【名词&注释】

必典考网发布"甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率"考试试题下载及答案，更多中级会计资格的考试试题下载及答案考试题库请访问必典考网财会类频道。

[多选题]甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下： (1)2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。 甲公司非专利技术的原价为1200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。 丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。 (2)2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。 (3)2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。 (4)2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。 假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。 要求： (1)分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。 (2)计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。 (3)编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。 (4)计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。 (5)计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。 (6)分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

A. (1)对甲公司而言： 收到的货币性资产／换出资产公允价值＝200／(1000+400)＝14.29%＜25%，所以属于非货币性资产交换； 对丙公司而言： 支付的货币性资产／换入资产公允价值＝200／(1000+400)＝14.29＜25%，所以属于非货币性资产交换。 (2)甲公司换出非专利技术应确认的损益＝1000-(1200-200-100)-50＝50(万元)。 会计处理为： 借：长期股权投资　　1200 　　无形资产减值准备　　100 　　累计摊销　　200 　　银行存款　　200 　贷：无形资产　　1200 　　应交税费-应交营业税　　50 　　营业外收入　　50 　　可供出售金融资产-成本　　350 　　　　　　　　　　　-公允价值变动　　50 借：资本公积-其他资本公积　　50 　贷：投资收益　　50 (3) 借：资产减值损失　　280 　贷：坏账准备　　280 (4)甲公司重组后应收账款的账面价值＝2340-400＝1940(万元) 甲公司重组损失＝(2340-280)-1940＝120(万元) 借：应收账款-债务重组　　1940 　　坏账准备　　280 　　营业外支出-债务重组损失　　120 　贷：应收账款　　2340 (5)乙公司重组后应付账款的账面价值＝2340-400＝1940(万元) 乙公司重组收益＝2340-1940-100＝300(万元) 借：应付账款　　2340 　贷：应付账款-债务重组　　1940 　　　预计负债　　100 　　　营业外收入-债务重组利得　　300 (6)2013年5月31日 甲公司： 借：银行存款　　2040 　贷：应收账款-债务重组　　1940 　　　营业外支出(或营业外收入)100 乙公司： 借：应付账款-债务重组　　1940 　　预计负债　　100 　贷：银行存款　　2040

查看答案&解析 查看所有试题

学习资料：

[单选题]下列关于公司减少注册资本的表述中，不符合公司法律制度规定的是( )。

A. 公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表和财产清单
B. 公司减少注册资本时，应当自作出减少注册资本决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告
C. 公司减少注册资本的，应当自作出减少注册资本决议之日起45日后申请变更登记
D. 公司减资后的注册资本不得低于法定的最低限额

[单选题]某公司预算年度计划新增留存收益为150万元，目标股利分配额为600万元，适用的所得税率为25%，则目标利润总额是( )。

A. 337.5万元
B. 562.5万元
C. 750万元
D. 1000万元

[单选题]2014年3月，甲科研所与乙企业签订一份设备改造的技术服务合同，约定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所负责对乙企业的自动生产线进行技术改造。合同签订后，乙企业为履行合同做了相关准备工作。5月，甲科研所通知乙企业，因负责该项目的技术人员辞职，不能履行合同，根据合同法律制度规定，下列关于乙企业权利的表述中正确的是( )。

A. 乙企业有权解除合同，并要求甲科研所赔偿损失
B. 乙企业有权主张合同无效，并要求甲科研所承担违约过失责任
C. 乙企业有权撤销合同，并要求甲科研所承担违约过失责任
D. 乙企业至7月1日方有权要求甲科研所承担违约责任

[多选题]必要收益率与投资者认识到的风险有关。如果某项资产的风险较低，那么投资者对该项资产要求的必要收益率就较高。( )

A. 错

[单选题]某股份有限公司2016年5月发行3年期公司债券2500万元，1年期公司债券1000万元。2018年4月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行公司债券的其他条件，计划再次申请发行公司债券。经审计确认该公司2018年3月末净资产额为8000万元。该公司此次发行公司债券额最多不得超过( )万元。

A. 1200
B. 1000
C. 800
D. 700

[单选题]企业为进一步提高技术水平购置新设备而筹资，体现的筹资动机是（ ）。

A. 支付性筹资动机
B. 扩张性筹资动机
C. 调整性筹资动机
D. 混合性筹资动机

[多选题]下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（ ）。

A. 资产组是企业可以认定的最小资产组合
B. 认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式
C. 认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式
D. 资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入

[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%。2015年年初"预计负债--产品质量保证"账面余额为500万元，"递延所得税资产"科目余额为125万元。2015年计提产品保修费用100万元，2015年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为（ ）万元。

A. 50
B. -50
C. 75
D. 25

[单选题]以每股利润最大化作为财务管理目标，其优点是( )。

A. 考虑了资金的时间价值
B. 考虑了投资的风险价值
C. 有利于企业克服短期行为
D. 反映了投入资本与收益的对比关系

本文链接：https://www.51bdks.net/show/131n.html