南淮公司为上市公司，有关股份支付资料如下。 （1）2×11年12月3

【名词&注释】

法律文书、《物权法》(the property rights law)、注册商标(registered trademark)、法定代表人、行政法规(administrative regulation)、所得税率(income tax rate)、发行股票、有关规定(related regulations)、公司股票(corporate stock)、人民政府(s government)

[多选题]南淮公司为上市公司，有关股份支付资料如下。 （1）2×11年12月31日经董事会批准，南淮公司实施股权激励计划，其主要内容如下：公司向其100名管理人员每人授予10万份股票期权，这些人员从2×12年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股3元购买10万股南淮公司股票^{(corporate stock)}。2×11年12月31日估计该期权的公允价值为每份18元。 （2）截至2×12年12月31日有10名管理人员离开，南淮公司估计三年中离开的管理人员比例将达到15%。2×12年12月31日估计该期权的公允价值为每份24元。 （3）截至2×13年12月31日累计15名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为18%。 （4）截至2×14年12月31日累计21名管理人员离开。 （5）2×15年12月31日，79名管理人员全部行权，南淮公司股票^{(corporate stock)}面值为每股1元。 要求： （1）计算等待期内的每个资产负债表日应确认的费用和资本公积。 （2）计算2×12年确认递延所得税资产的金额（所得税率为25%）并给出相应的会计处理。 （3）假定2×13年12月31日经董事会批准，南淮公司修改股权激励计划，原2×11年12月31日估计该期权的公允价值为每份18元调整为20元，同时原授予管理人员10万股修改为15万股。其他条件不变，计算2×13年12月31日、2×14年12月31日应确认的费用和资本公积。

A. （1）①2×11年12月31日授予日不作处理。 2×12年12月31日应确认的费用和资本公积=100×（1-15%）×10×18×1/3=5100（万元） 2×13年12月31日应确认的费用和资本公积=［100×（1-18%）×10×18×2/3 - 5100］= 4740（万元） 2×14年12月31日应确认的费用和资本公积=［（100-21）×10×18×3/3］ -（ 5100+4740）=4380（万元） （2）股票的公允价值=100×（1-15%）×10×24×1/3=6800（万元） 股票期权行权价格=100×（1-15%）×10×3×1/3=850（万元） 预计未来期间可税前扣除的金额=6800 - 850=5950（万元） 递延所得税资产=5950×25%=1487.5（万元） 2×12年度，A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为5100万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为5950万元，超过了该公司当期确认的成本费用。根据《企业会计准则讲解（2010）》的规定，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此，具体的所得税会计处理如下： 借：递延所得税资产 1487.5 贷：资本公积--其他资本公积 ［（5950-5100）×25%］212.5 所得税费用 （1487. 5-212. 5）1275 （3）2×13年12月31日应确认的费用和资本公积=100×（1-18%）×15×20×2/3 - 5100=11300（万元） 2×14年12月31日应确认的费用和资本公积=（100- 21）×15×20-5100-11300=7300（万元）

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学习资料：

[多选题]根据《物权法》规定，下列债务人有权处分的权利中，可以设定权利质押的有（ ）。

A. 可以转让的股权
B. 应收账款
C. 土地承包经营权
D. 存款单

[单选题]下列选项中，不能在创业板首次公开发行股票的是（ ）。

A. 甲公司最近一年盈利，最近一年营业收入不少于5000万元
B. 乙公司最近两年连续盈利，且净利润累计为1200万元
C. 丙公司最近一期期末净资产为1800万元，且不存在未弥补亏损
D. 丁公司发行后股本总额为3400万元

[多选题]不动产物权的设立、变更、转让和消灭，未经登记，可以发生效力的情形有（ ）。

A. 因人民法院的法律文书，导致物权变更的，自法律文书生效时发生效力
B. 因继承取得物权的，自继承开始时发生效力
C. 因合法建造、拆除房屋等事实行为设立和消灭物权的，自事实行为成就时发生效力
D. 因人民政府^{(s government)}的征收决定，导致物权消灭的，自征收行为完成时发生效力

[单选题]根据《企业内部控制应用指引》的有关规定^{(related regulations)}，下列各项关于企业合同管理的表述中，正确的是( )。

A. 企业对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应当组织内部相关部门进行审核
B. 企业对外发生经济行为，应当订立书面合同
C. 合同文本一般由法律部门起草，公司一把手审核
D. 正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人签名并加盖有关印章

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