甲公司采用招标的方式聘任会计师事务所执行2012年度财务报表审计

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、意见分歧(difference of opinion)、现金结算(cash settlement)、审计工作(audit work)、股东大会(general meeting of shareholders)、具体情况(concrete conditions)、可接受的(acceptable)、公司内部控制(corporate internal control)、项目组成员、职业道德守则(code of professional ethics)

[单选题]甲公司采用招标的方式聘任会计师事务所执行2012年度财务报表审计业务，有A、B、C、D四家会计师事务所前来竞标，F会计师事务所接受委托审计了甲公司2011年度财务报表，则F会计师事务所（）。

A. A、分别对四家会计师事务所的询问作出充分答复
B. B、在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后，才对该后任注册会计师的询问作出答复
C. C、挑选其中的一家，并对其询问作出答复
D. D、分别对四家会计师事务所的询问作出答复，但是答复有限

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[单选题]接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通事项不正确的是（）。

A. A、前任注册会计师在执行审计业务中发现的所有调整事项
B. B、前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
C. C、前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题
D. D、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

[多选题]审计工作中遇到的重大困难可能包括下列（）事项。

A. A、不合理地要求缩短完成审计工作的时间
B. B、管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
C. C、为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
D. D、无法获取预期的信息

[多选题]关于以现金结算的股份支付，以下表述正确的有()。

A. A、等待期内每个资产负债表日不需要确认权益工具的预计行权数量变动
B. B、等待期内每个资产负债表日应对权益工具按照公允价值进行重新计量，并以此为基础确定成本费用和应付职工薪酬
C. C、等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用
D. D、等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动
E. E、除了立即可行权的股份支付外授予日不进行会计处理

[单选题]注册会计师在就计划的审计范围和时间与治理层沟通时，有些事项是应当考虑的，有些事项是可以考虑的，下列不属于注册会计师与治理层沟通中可以考虑的事项是()

A. 治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施
B. 治理层对会计准则和相关会计制度以及与财务报表相关的法律法规和其他事项等方面的变化做出的反应
C. 当被审计单位设有内部审计职能时，注册会计师拟利用内部审计工作的范围，以及双方如何更好的协调和配合工作
D. 注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质

[多选题]注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，通常沟通的内容包括()

A. 就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德守则^{(code of professional ethics)}的规定保持了独立性做出声明
B. 根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
C. 无法获取预期的审计证据
D. 为消除对独立性的威胁或将其降至可接受的^(acceptable)水平，已经采取的相关防护措施

[多选题]注册会计师对有关事项是否应与治理层沟通的判断中，恰当的有()

A. A公司是一家上市公司，注册会计师考虑会计师事务所与A公司除了财务报表审计之外没有其他往来，此时，注册会计师不拟与A公司治理层就注册会计师如何保持独立性的问题进行沟通
B. B公司的治理层已获知管理层的违反法规行为，在获取了B公司治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据后，注册会计师不拟作进一步的沟通，而需获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据
C. 注册会计师在审计过程中，发现C公司有一项重大会计处理不恰当，注册会计师首先应与审计委员会沟通
D. 在财务报表审计过程中，注册会计师发现D公司内部控制^{(corporate internal control)}存在重大缺陷，注册会计师拟与D公司的治理层沟通

[多选题]以下关于注册会计师与治理层沟通时有关沟通对象的说法中，正确的有()

A. 对于同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通
B. 由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通
C. 通常，注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通
D. 对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通

[单选题]在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是（）。

A. 如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当与审计委员会和监事会同时沟通
B. 如果被审计单位员工存在舞弊，应当先与董事会沟通
C. 在与被审计单位治理层沟通前，可先与被审计单位内部审计人员沟通
D. 在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

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