如果销售具有较强的周期性，则企业在筹集资金时不适宜过多采取负

【名词&注释】

专利技术(patent technology)、企业财务管理(enterprise financial management)、经济利益(economic interests)、售后服务(after service)、利润总额(total profit)、普通股股票(common stock)、增值税一般纳税人(general vat payers)、职工代表(worker representative)、公司股票(corporate stock)、年增长率(annual growth rate)

[多选题]如果销售具有较强的周期性，则企业在筹集资金时不适宜过多采取负债筹资。（ ）

A. 对

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[多选题]与发行普通股股票相比，下列各项中，属于债务筹资特点的有（ ）。

A. 财务风险较小
B. 稳定公司的控制权
C. 筹资数额有限
D. 可以利用财务杠杆

[单选题]根据公司法律制度的规定，下列选项中，不属于股东会职权的是（ ）。

A. 决定公司的经营计划和投资方案
B. 选举和更换非由职工代表^{(worker representative)}担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项
C. 修改公司章程
D. 对发行公司债券作出决议

[多选题]甲公司为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2015年全年累计实现的利润总额为1000万元。2015年发生以下经济业务： 　　(1)2014年12月购入管理用固定资产，原价为200万元（不含增值税），预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定一致。2015年12月31日固定资产账面价值为160万元，计税基础为181万元。2015年12月31日甲公司认定持有的该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5.25万元。 　　(2)2014年12月初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。2015年12月31日甲公司对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。甲公司未确认递延所得税的影响。 　　(3)2015年11月1日，甲公司支付价款800万元购入B公司股票^{(corporate stock)}10万股，占B公司股份的5%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B公司股票^{(corporate stock)}的市价为900万元。甲公司2015年12月31日确认其他综合收益100万元，确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。 　　(4)2015年甲公司因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为100万元，当年度未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。2015年年初预计负债为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，并确认了递延所得税资产25万元。 　　(5)2014年12月31日甲公司取得一幢房产作为投资性房地产核算，采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为零，2015年年末公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计规定相同。2015年12月31日甲公司调增了投资性房地产的账面价值确认公允价值变动损益1000万元，并确认递延所得税负债250万元。 　　要求：判断甲公司的上述会计处理是否正确，若不正确，简要说明理由并写出正确的会计处理。

A. (1)事项(1)的会计处理不正确。 　　理由：固定资产的账面价值小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异21万元(181-160)。 　　正确做法：应该确认递延所得税资产=21×25%=5.25（万元）。 　　(2)事项(2)的会计处理不正确。 　　理由：该专利技术会计上不进行摊销，税法上进行摊销，所以2015年12月31日无形资产的账面价值120万元大于其计税基础107万元（120-120÷10×13/12），产生应纳税暂时性差异13万元(120-107)，应考虑递延所得税的影响。 　　正确做法：2015年应列示的递延所得税负债余额=13×25%=3.25（万元）。 　　(3)事项(3)的会计处理不正确。 　　理由：甲公司可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益，由此确认的递延所得税负债也应计入其他综合收益。 　　正确做法：应确认递延所得税负债25万元，确认其他综合收益75万元。 　　(4)事项(4)的会计处理正确。 　　(5)事项(5)的会计处理不正确。 　　理由：按税法规定，投资性房地产应计提折旧，计税基础不再是取得时成本。 　　正确做法：投资性房地产的账面价值为6000万元，计税基础=5000-5000/50=4900（万元），产生的应纳税暂时性差异为1100万元(6000-4900)，所以应确认的递延所得税负债=1100×25%=275（万元）。

[多选题]采用比较分析法时，应当注意( )。

A. 所对比指标的计算口径必须一致
B. 应剔除偶发性项目的影响
C. 应运用例外原则对某项有显著变动的指标做重点分析
D. 对比项目的相关性

[单选题]以下关于股东财富最大化财务管理目标存在的问题中，说法不正确的是( )。

A. 股价不能完全准确地反映企业财务管理状况
B. 通常只适用于非上市公司
C. 对其他相关者的利益重视不够
D. 强调股东利益

[多选题]甲建筑公司为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，假设2018年5月有下列业务： 　　(1)承建乙公司A办公楼的建设，取得施工费等各项费用500万元（含税），将其中的某项辅助工程分包给B公司，支付分包费80万元； 　　(2)出租工程吊车取得租金20万元（含税）；出租公司办公用房取得租金15万元（含税）； 　　(3)为丙公司运输沙土收取运费5万元（含税）。要求：根据上述内容，回答下列问题。 　　(1)承建乙公司的A办公楼的销项税额是多少？ 　　(2)出租吊车和办公用房租金的销项税额是多少？ 　　(3)收取运费5万元的销项税额是多少？

A. (1)承建乙公司的A办公楼的销项税额=（500-80）÷(1+10%)×10%=38.18（万元）；(2)出租吊车和办公用房租金的销项税额=20÷(1+16%)×16%+15÷(1+10%)×10%=2.76+1.36=4.12（万元）；(3)收取运费5万元的销项税额=5÷(1+10010)×10%=0.45（万元）。

[单选题]某投资者购买A公司股票^{(corporate stock)}，并且准备长期持有，要求的最低收益率为11%，该公司本年的股利为0.6元／股，预计未来股利年增长率^{(annual growth rate)}为5%，则该股票的内在价值是( )元／股。

A. 10.0
B. 10.5
C. 11.5
D. 12.0

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