在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还

【名词&注释】

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[多选题]在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。( )

A. 对

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[多选题]商业贿赂的行贿主体是经营者的经办人员。（ ）

A. 错

[单选题]甲与乙协商约定，乙为实际出资人，甲为名义股东，后甲没有与乙商量，私自将其名下股权低价转让于丙，下列说法错误的是（ ）。

A. 丙可以取得股权的所有权
B. 甲的该行为造成乙的损失，乙有权向甲要求赔偿
C. 乙可以依法请求人民法院确认甲的该处分股权行为无效
D. 丙不可以适用善意取得制度取得该股权

[多选题]采用比较严格的信用条件，减少企业债权，可以应对通货膨胀初期的影响。（ ）

A. 错

[单选题]关于计量单元，下列说法中正确的是（ ）。

A. 计量单元仅指相关资产单独进行计量的最小单位
B. 计量单元仅指相关负债单独进行计量的最小单位
C. 计量单元是指相关资产和负债单独进行计量的最小单位
D. 计量单元是指相关资产或负债以单独或者组合方式进行计量的最小单位

[多选题]甲、乙公司均为增值税一般纳税人，有关债务重组业务如下： 　　（1）2×14年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为4680万元（含增值税）。由于乙公司发生财务困难不能按期偿还，2×14年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议如下： 　　①乙公司以其持有的一项拥有完全产权的自用房产抵偿部分债务。、该房产在乙公司的账面原价为1500万元，已计提折旧550万元，已计提减值准备75万元。2×14年12月31日公允价值为900万元，适用的增值税税率为11%。 　　②乙公司以其持有的A公司的交易性金融资产抵偿部分债务。乙公司持有的A公司交易性金融资产的账面价值为650万元（其中成本为600万元，公允价值变动为50万元），2×14年12月31日，A公司股票按照收盘价格计算的公允价值为601万元。 　　③甲公司同意豁免乙公司债务80万元，将剩余债务的偿还期限延长至2×15年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%（与实际利率相同）收取利息，同时附或有条件，如果2×15年乙公司实现盈利，则利率上升至7%，如果2×15年发生亏损，则维持5%的利率，乙公司本息到期一次偿付；假定预计乙公司2×15年很可能实现盈利。 　　④该协议自2×14年12月31日起执行。 　　（2）债务重组日之前，甲公司对上述债权已计提坏账准备82万元。 　　（3）上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2×14年12月31日办妥。经甲公司董事会批准将取得的房产作为投资性房地产进行核算和管理，为了提高租金收入，将取得的房产进行改扩建，改扩建之后对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。将取得A公司的股票划分为可供出售金融资产。 　　（4）乙公司于2×14年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。 　　（5）甲公司2×15年1月至3月采用出包方式对债务重组取得的房产进行改扩建，全部支出300万元以银行存款支付，2×15年3月达到预定可使用状态，并对外出租。 　　（6）2×15年12月31日，A公司股票按照收盘价格计算的公允价值为780万元。 　　（7）2×15年12月31日，乙公司发生净亏损50万元。 　　要求： 　　（1）计算甲公司2×14年12月31日未来应收金额的公允价值、债务重组影响税前利润、债务重组损失的金额，并编制相关的会计分录。 　　（2）计算乙公司2×14年12月31日未来应付金额的公允价值、债务重组影响税前利润的金额，并编制相关的会计分录。 　　（3）编制甲公司对债务重组取得的房产进行改扩建的相关会计分录。 　　（4）编制甲公司2×15年12月31日债务重组取得的可供出售金融资产公允价值变动的相关会计分录。 　　（5）编制甲公司2×15年12月31日有关债务重组的会计分录。 　　（6）编制乙公司2×15年12月31日有关债务重组的会计分录。 　　（答案中的金额单位用万元表示）

A. （1）甲公司未来应收金额的公允价值=4680-900-900×11%-601-80=3000（万元） 债务重组影响税前利润的金额=（900+900×11%+601+3000+82）-4680=2（万元） 债务重组损失的金额=0 借：投资性房地产--在建 900 应交税费--应交增值税（进项税额） 99 可供出售金融资产--成本 601 应收账款--债务重组 3000 坏账准备 82 贷：应收账款 4680 资产减值损失 2 （2）乙公司未来应付金额的公允价值=4680-900-900×11%-601-80=3000（万元） 乙公司确认预计负债=3000×（7%-5%）=60（万元） 固定资产的处置损益=900-（1500_550_75）=25（万元） 交易性金融资产影响税前利润的金额=601-650=-49（万元） 债务重组利得=4680-900-900×11%-601-3000-60=20（万元） 债务重组影响税前利润的金额=25-49+20=-4（万元） 借：固定资产清理 875 累计折旧 550 固定资产减值准备 75 贷：固定资产 1500 借：应付账款 4680 公允价值变动损益 50 贷：固定资产清理 875 应交税费--应交增值税（销项税额） 99 营业外收入--处置非流动资产利得 25 交易性金融资产--成本 600 --公允价值变动 50 投资收益 1（601-600） 应付账款--债务重组 3000 预计负债 60 营业外收入--债务重组利得 20 （3） 借：投资性房地产--在建 300 贷：银行存款 300 借：投资性房地产--成本 1200（900+300） 贷：投资性房地产--在建 1200 （4） 借：可供出售金融资产一一公允价值变动 80（780-700） 贷：其他综合收益 80 （5） 借：银行存款 3150 贷：应收账款--债务重组 3000 财务费用 150（3000×5%） （6） 借：应付账款--债务重组 3000 财务费用 150 贷：银行存款 3150 借：预计负债 60 贷：营业外收入--债务重组利得 60 【解析】本题是附或有条件的债务重组。第（1）问，甲公司是债权人，未来应收金额的公允价值=债务重组前应收账款4680-房产抵债（900+900×11%）-金融资产抵债601-豁免债务80=3000（万元）。债务重组影响税前利润的金额即是债权人重组前应收账款的账面价值（=应收账款原值-计提的坏账准备）与抵债资产公允价值重组后未来应收账款合计数的差额。 通过分录看，本题是产生的贷方差额，说明债权人原来多计提了坏账准备，所以要冲减资产减值损失。 第（2）问，乙公司未来应付金额的公允价值=债务重组前应付账款4680-固定资产抵债（900+900×11%）-金融资产抵债601-豁免债务80=3000（万元）。 延期期间，正常的利率按5%计算，如果满足条件，则利率按7%核算，因此7%-5%=2%即是或有应付的金额，要确认为预计负债。因此乙公司确认预计负债=3000×2%=60（万元）。具体做处理时，抵债的固定资产的公允价值与账面价值的差额产生的处置收益，计入营业外收入；抵债的交易性金融资产的公允价值与账面价值的差额，计入投资收益，同时要将交易性金融资产持有期间累计产生的公允价值变动损益也转出，计入投资收益；确认的预计负债在贷方确认，是抵减乙公司的债务重组利得的。 第（5）问，债权到期，甲公司收回应收账款时，因未达到或有应收金额的条件，所以按5%计算收到的利息即可，利息要调整财务费用。 第（6）问，这一步是债务到期时债务人的处理，因未达到或有应付金额的发生条件，所以要将原来确认的预计负债转销，同时转入营业外收入。

[多选题]以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有新增的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（ ）

A. 错

[单选题]个人独资企业投资人王某聘用李某管理企业事务，同时对李某的职权予以限制，凡李某对外签订标的额超过3万元的合同，须经王某同意。某日，李某未经王某同意与善意第三人张某签订了一份标的额为5万元的买卖合同。下列关于该合同效力的表述中，正确的是（ ）。

A. 该合同有效，但如果给王某造成损失，由李某承担民事赔偿责任
B. 该合同无效，如果给王某造成损失，由李某承担民事赔偿责任
C. 该合同为可撤销合同，可请求人民法院予以撤销
D. 该合同为效力待定合同，经王某追认后有效

[多选题]证券发行人向不特定对象公开发行证券，一律由承销团承销。（ ）

A. 错

[单选题]甲酒厂生产的"XXX"牌高粱酒，其注册商标为知名商标。乙酒厂推出"YYY"牌高粱酒，其包装与"XXX"牌高梁酒一致，但使用的注册商标、商品名称以及厂名、厂址均不相同。对此，下列表述中正确的是（ ）。

A. 因注册商标、商品名称以及厂名、厂址均不相同，故乙厂的行为属于正当竞争
B. "XXX"牌高梁酒仅属省内知名，其标签又未获得专利，甲厂不能起诉乙厂侵权
C. 两种商品包装外观近似，足以造成购买者发生误认，故乙厂的行为构成不正当竞争
D. 两种商品包装虽外观近似，但常喝"XXX"牌高粱酒的人仔细辨认可以加以区别，乙厂对甲厂不构成侵权

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