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甲公司有关可供出售金融资产的业务如下。 (1)2013年1月1日,甲

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    投资收益(investment income)、预算编制(budget making)、个体经营者(individual operator)、个体工商户(individual business households)、组成部分(part)、销项税额(output tax)、审计报告(audit report)、库存商品(merchandise inventory)、百货公司(department store)、可辨认净资产

  • [多选题]甲公司有关可供出售金融资产的业务如下。 (1)2013年1月1日,甲公司购买了一项某公司于当日发行的债券,期限为5年,面值为3000万元,实际支付价款为2600万元,另支付交易费用20.89万元,票面利率3%,每年年末确认当年利息,次年1月10日支付利息。该债券在第五年末兑付(不能提前兑付)本金。甲公司将其划分为可供出售金融资产。假定初始确认的实际利率为6%。 (2)2013年末该债券公允价值为2608.14万元。甲公司经分析认为属于暂时下跌。 (3)2014年末该债券公允价值为2079.43万元。甲公司经分析认为属于持续下跌。 (4)2015年末该债券公允价值为2814.2万元。 (5)2016年1月1日,以2900万元出售全部该债券。假定不考虑所得税等其他因素。 要求: (1)编制2013年1月1日取得可供出售金融资产时的会计分录。 (2)计算2013年末可供出售金融资产应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额并编制相关的会计分录;同时计算2013年因可供出售金融资产业务对当期损益及所有者权益的影响额。 (3)编制2014年1月10日收到利息的会计分录。 (4)计算2014年末可供出售金融资产应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额并编制相关的会计分录;编制2014年末计提可供出售金融资产减值准备的会计分录,并计算计提减值准备后的账面价值。 (5)计算2015年末可供出售金融资产应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额并编制相关的会计分录;编制2015年末有关可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。 (6)计算2016年可供出售金融资产的出售损益并编制相关的会计分录。

  • A. (1)2013年1月1日 借:可供出售金融资产-成本 3000 贷:银行存款 2620.89 可供出售金融资产-利息调整 379.11 (2)2013年末 应收利息=3000×3%=90(万元) 实际利息收入=2620.89×6%=157.25(万元) 利息调整的摊销额=157.25-90=67.25(万元) 借:应收利息 90 可供出售金融资产-利息调整 67.25 贷:投资收益 157.25 摊余成本=2620.89+67.25=2688.14(万元) 公允价值变动=2608.14-2688.14=-80(万元) 借:其他综合收益 80 贷:可供出售金融资产-公允价值变动 80 所以,对当期损益的影响额为157.25万元,对所有者权益的影响额为-80万元。 (3)2014年1月10日 借:银行存款 90 贷:应收利息 90 (4)2014年末 应收利息=3000×3%=90(万元) 实际利息收入=2688.14×6%=161.29(万元) 利息调整摊销额=161.29-90=71.29(万元) 借:应收利息 90 可供出售金融资产-利息调整 71.29 贷:投资收益 161.29 2014年末账面价值=2608.14+71.29=2679.43(万元) 2014年末公允价值变动=2079.43-2679.43=-600(万元) 2014年末计提减值损失=600+80=680(万元) 借:资产减值损失 680 贷:其他综合收益 80 可供出售金融资产-公允价值变动 600 计提减值准备后的账面价值=2679.43-600-2079.43(万元) (5)2015年末 应收利息=3000×3%=90(万元) 实际利息收入=2079.43×6%=124.77(万元) 利息调整摊销额=124.77-90=34.77(万元) 借:应收利息 90 可供出售金融资产-利息调整 34.77 贷:投资收益 124.77 2015年末账面价值=2079.43+34.77=2114.2(万元) 2015年末公允价值变动=2814.2-2114.2=700(万元) 借:可供出售金融资产-公允价值变动 700 贷:资产减值损失 680 其他综合收益 20 (6)2016年可供出售金融资产的出售损益=(2900-90)-2814.2+20=15.8(万元) 2016年1月出售的分录: 借:银行存款 2900 可供出售金融资产-利息调整 205.8 其他综合收益 20 贷:可供出售金融资产-成本 3000 公允价值变动 20 应收利息 90 投资收益 15.8

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  • [多选题]北京亨利美控股公司(以下简称亨利美控股)于2012年1月1日取得B公司100%股权(属于非同一控制下企业合并),成为B公司的母公司。当日B公司可辨认净资产的账面价值为2000万元,公允价值为2100万元,差额由一批库存商品(merchandise inventory)形成。该库存商品(merchandise inventory)的账面价值为200万元,公允价值为300万元。2012年B公司利润表中列示的净利润为500万元。至2012年年底,该批库存商品(merchandise inventory)已经全部对外销售。北京亨利美百货公司(department store)(以下简称亨利美百货)是亨利美控股的子公司,2013年1月1日,亨利美百货以一批应税消费品作为合并对价取得B公司80%的股份。该批货物的账面价值为1300万元,合并当日的公允价值为1500万元,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。 要求: (1)分析、判断亨利美百货取得B公司80%股权时初始投资成本的确认原则。 (2)分析计算亨利美百货取得B公司股权的业务对所有者权益的影响金额。
  • A. (1)亨利美百货取得B公司80%股权属于同一控制下的企业合并,初始投资成本应按享有B公司所有者权益账面价值的份额确认。这里B公司所有者权益的账面价值是指相对于最终控制方亨利美控股而言的账面价值,应按亨利美控股合并B公司时,B公司所有者权益的公允价值为基础进行调整。 (2)亨利美百货换出一批存货,应该按照账面价值结转,分录如下: 借:长期股权投资 2000 贷:库存商品(merchandise inventory) 1300 应交税费--应交增值税(销项税额)(1500×17%) 255 --应交消费税(1500×10 %) 150 资本公积--股本溢价 295 所以,对所有者权益的影响额为295万元。

  • [多选题]关于集团财务报表审计风险的影响事项,以下描述中,恰当的有( )。
  • A. 组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报
    B. 组成部分注册会计师可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的组成部分财务信息存在的错报
    C. 集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的重大错报
    D. 集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的舞弊

  • [多选题]下列各项所得应按"个体工商户生产经营所得"项目征税的有( )。
  • A. 个人因从事彩票代销业务取得的所得
    B. 个体工商户对外投资取得的股利
    C. 个人合伙企业的投资者从合伙企业取得的所得
    D. 个人开设诊所的所得

  • [单选题]下列关于书面声明的说法中,错误的是( )。
  • A. 管理层提供的书面声明是注册会计师在审计中需要获取的必要信息
    B. 管理层已提供可靠书面声明的事实,影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
    C. 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告(audit report)的日期,但不得在审计报告(audit report)日后
    D. 其他书面声明可能是对基本书面声明的补充,但不构成其组成部分

  • [多选题]与增量预算编制方法相比,零基预算编制方法的优点有( )。
  • A. 编制工作量小
    B. 可以重新审视现有业务的合理性
    C. 可以避免前期不合理费用项目的干扰
    D. 可以调动各部门降低费用的积极性

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