甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得

【名词&注释】

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[多选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： (1)2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。 4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。 (2)2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。 (3)2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。 12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 (4)2013年1月l8日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： (1)根据材料(1)至材料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。 (2)根据资料(4)，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。 ("应交税费"科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示。)

A. 材料(1) 2012年3月25日 借：应收账款　　3510 　贷：主营业务收入　　3000 　　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　510 借：主营业务成本　　2400 　贷：库存商品　　2400 2012年4月5日 借：主营业务收入　　300 　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　51 　贷：应收账款　　351 2012年5月10日 借：银行存款　　3159(3510-351) 　贷：应收账款　　3159 材料(2) 借：银行存款　　1053 　　原材料　　100 　　应交税费-应交增值税(进项税额)　　17 　贷：主营业务收入　　1000 　　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　170 借：主营业务成本　　700 　贷：库存商品　　700 材料(3) 2012年11月20日 借：银行存款　　45 　贷：预收账款　　45 2012年12月31日 确认提供劳务收入＝90×40%-0＝36(万元)，确认提供劳务成本＝(30+40)×40%-0＝28(万元)。 借：劳务成本　　30 　贷：应付职工薪酬　　30 借：预收账款　　36 　贷：主营业务收入　　36 借：主营业务成本　　28 　贷：劳务成本　　28 (2)该销售退回属于资产负债表日后事项。 借：以前年度损益调整-主营业务收入　　400 应交税费-应交增值税(销项税额)　　68 　贷：应收账款　　468 借：库存商品　　320 　贷：以前年度损益调整-主营业务成本　　320 借：应交税费-应交所得税　　20 　　　　　　　　　[(400-320)×25%] 　贷：以前年度损益调整-所得税费用　　20 借：利润分配-未分配利润　　60 　贷：以前年度损益调整　　60 借：盈余公积　　6 　贷：利润分配-未分配利润　　6

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学习资料：

[多选题]郑某与范某签订了一份买卖合同，后郑某未能及时履行合同义务，范某要求其承担违约责任。根据合同法律制度的规定，下列可以作为郑某免责事由的有（ ）。

A. 爆发战争
B. 发生泥石流
C. 合同中约定的免责条款
D. 生产原料价格上涨

[单选题]已知某投资项目的原始投资额现值为100万元，净现值为25万元，则该项目的现值指数为( ）。

A. 0.25
B. 0.75
C. 1.05
D. 1.25

[单选题]根据"5C"信用评价系统，在确定信用标准时，应掌握客户"能力"方面的信息。下列各项中最能反映客户"能力"的是（ ）。

A. 经营能力
B. 获取现金流量的能力
C. 财务状况
D. 还款能力

[单选题]根据财政检查实施程序的规定，检查组向财政部门提交书面财政检查报告的期限是（ ）。

A. 检查结束5个工作日内
B. 检查结束10个工作日内
C. 检查结束15个工作日内
D. 检查结束20个工作日内

[单选题]某企业8月份固定制造费用耗费差异为2000元，能量差异为-600元。若已知固定制造费用标准分配率为2元／小时，实际产量下标准工时为1000小时，则该企业8月份固定制造费用的实际数为（ ）元。

A. 1400
B. 2000
C. 3400
D. 1600

[单选题]2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（ ）万元。

A. 0
B. 20
C. 50
D. 100

[多选题]期末，事业单位固定资产净额和"非流动资产基金--固定资产"科目金额须相等。（ ）

A. 错

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