丁会计师事务所是根据财政部规定，经江苏省财政厅批准，由资深中

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、公用事业(public utilities)、外资企业(foreign enterprise)、部门经理(department manager)、重要组成部分(important part)、资产评估师(asset valuator)、文教卫生、晋升制度(promotion system)、注册资金(registered fund)、项目组成员

[多选题]丁会计师事务所是根据财政部规定，经江苏省财政厅批准，由资深中国注册会计师发起设立，在徐州市工商局登记注册的独立企业法人单位，成立于2014年4月10日，注册资金^{(registered fund)}50万元。事务所拥有从业人员31人，其中，中国注册会计师12人，高级会计师2人，中国注册税务师2人，纳税筹划师2人，中国注册资产评估师2人。业务领域包括：农业、商业、饮食业、房地产业、建筑业、公用事业、高科技业、文教卫生业、集团公司、投资公司、外资企业等。该事务所制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： （1）合伙人考核和晋升制度^{(promotion system)}规定，连续3年业务收入额排名前3位的高级经理晋级为合伙人，连续3年业务收入额排名后3位的合伙人降级为高级经理。 （2）内部业务检查制度规定，选取被检查的项目后，应提前一周通知项目组做好准备工作，项目合伙人应参与检查工作；如对该项目实施了项目质量控制复核，则项目质量控制复核人员也应参加检查工作。 （3）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告。 （4）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接。 （5）以每3年为1个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。 要求： 针对上述第（1）至第（5）项，分别指出丁会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

A. （1）合伙人考核和晋升制度^{(promotion system)}不符合规定。依据质量控制准则规定，会计师事务所应建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。 （2）内部业务检查制度不符合规定。会计师事务所在选取业务进行检查时，可以不事先告知项目组；项目组成员和项目质量控制人员均不得参加该项业务的检查工作。 （3）针对分歧的解决不符合规定。根据质量控制准则的要求，只有审计项目组的分歧得到解决后，审计项目组合伙人才能出具报告。 （4）根据收费高低决定业务承接不符合规定。根据质量控制准则的规定，会计师事务所承接新业务，应考虑客户的诚信情况，考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源等，考虑能否遵守职业道德规范。 （5）监控政策不符合规定。会计师事务所应周期性地选取已经完成的业务进行检查，在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。

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学习资料：

[多选题]下列针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有（ ）。

A. 注册会计师应当选择综合性审计方案进行总体应对
B. 注册会计师在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改
C. 注册会计师应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性
D. 注册会计师应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

[单选题]以下事项中，不属于集团项目组对组成部分财务信息拟执行工作的是（ ）。

A. 评价组成部分控制的设计，并确定控制是否得到执行
B. 识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
C. 判断组成部分的重要程度
D. 根据判断的重要组成部分设计相应审计程序

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