2015年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系20

【名词&注释】

个体工商户(individual business households)、《物权法》(the property rights law)、管理费用、未分配利润(undistributed profit)、增值税专用发票(vat special invoice)、无民事行为能力人(person without capacity of civil conduc ...)、主要生活来源、善意受让人(transferee in good faith)、限制民事行为能力人(person with limited capacity for civil ...)、农业生产经营者

[多选题]2015年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有（ ）。

A. 2013年12月8日商誉的计税基础为0
B. 2013年12月8日商誉的计税基础为3500万元
C. 2015年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产
D. 2015年12月31日应确认递延所得税资产250万元

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[单选题]下列有关存货清查的处理，不正确的是（ ）。

A. 由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
B. 因自然灾害等非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
C. 因收发计量差错造成的存货净损失应计入存货成本
D. 存货发生盘盈盘亏时，在批准处理前应先通过"待处理财产损溢"科目核算

[多选题]某白酒酿造公司，2015年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税42.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。 (1)"投资收益"账户记载的180万元分别为：①取得境内从被投资企业的撤回投资，分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余86万元）；②取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了15%的企业所得税；③取得国债利息收入为15万元； (2)2015年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用，企业将设备购入成本一次性在损益里作了扣除。（企业规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%） (3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税 8.5万元，企业未列入会计核算； (4)"营业外支出"账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款80万元，已全额扣除。 要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容。 (1)计算投资收益中属于财产转让的应纳税所得额； (2)计算机械设备应调整的应纳税所得额； (3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； (4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； (5)计算该公司2015年应补缴的企业所得税。

A. (1)投资收益中属于应纳税的财产转让所得=116-86=30(万元) 【思路点拨】自2011年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；分配支付额超过投资成本部分的金额属于会计上的投资收益，其中相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得（税法规定为所得税的免税项目）；其余部分确认为投资资产转让所得。 (2)外购设备应调增的应纳税所得额=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3（万元） (3)接受捐赠应调增应纳税所得额=50十8.5=58．5（万元） (4)向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额： 公益捐赠税前扣除限额=会计利润×12%=(170+58.5+84.3)×12%=312.8×12%=37.54(万元) 实际捐赠额=80(万元) 实际捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=80-37.54=42.46(万元) 【思路点拨】本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整（即购买设备、接受捐赠）；然后再进行纳税调整。 (5)公司2015年应补缴企业所得税=(170-86-49-15+58.5+84.3+42.46)×25%-42.5（已纳）+［49÷(1-15%)×(25%-15%)］（境外补税）=205.26×25%-42.5+5.76=14.58(万元)

[单选题]下列关于自然人民事行为能力的表述中，错误的是（ ）。

A. 十六周岁以上不满十八周岁的自然人，能够以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人
B. 十周岁以上的未成年人是限制民事行为能力人^{(person with limited capacity for civil )}
C. 十周岁以下的未成年人是无民事行为能力人
D. 完全不能辨认自己行为的精神病人是无民事行为能力人

[多选题]根据我国《合同法》的规定，因债务人的下列行为给债权人造成损害，债权人可以请求人民法院撤销债务人行为的有（ ）。

A. 债务人放弃其到期债权
B. 债务人无偿转让其财产
C. 债务人以明显不合理的低价转让其财产，受让人知道该情形
D. 债务人以明显不合理的低价转让其财产，受让人不知道该情形

[多选题]超过转换期的可转换债券( )。

A. 不再具有转换权
B. 只能以较高转换价格转换为股票
C. 要被发行公司赎回
D. 自动成为不可转换债券

[单选题]某航运公司201×年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；201×年7月新购送货运输车10辆，每辆净吨位10吨，不含税价值为200000元／辆。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001~10000吨的，每吨5元，载货汽车每顿年税额80元。该航运公司201×年应缴纳车船税和车购税为( )元。

A. 260000
B. 26400
C. 263600
D. 265400

[多选题]2015年3月2日，甲将其生产的一批价值30万元的设备寄存于乙的仓库，寄存期截至2015年4月30日，3月5日，将该批设备抵押给债权人A公司，双方签订了抵押合同，但未登记。 3月9日，乙向丙谎称该批设备属于自己，以35万元的价格将该批设备卖给丙；事后，不知情的丙全额付款取走设备。3月16日，丙将该批设备以40万元的价格卖给丁。3月20日，丙交付设备，丁向丙付款。 3月25日，A公司对甲的债权到期，甲无力偿还，A公司就该批设备行使抵押权。此时，甲才得知乙已将该批设备出卖给丙，甲要求乙承担违约责任并要求丙返还设备。丙告知已将设备转卖给丁。甲要求丁返还设备，A公司则向丁主张就该设备行使抵押权，均遭丁拒绝。 4月9日，丁发现该批设备存在严重质量瑕疵，无法投入使用，遂主张解除与丙之间的买卖合同，并要求丙赔偿损失，丙以该质量瑕疵在乙向其交付设备时已经存在，丁要求乙自己承担违约责任。 根据上述内容，分析回答下列问题。 （1）丙是否取得了从乙处购买的设备的所有权？并说明理由。 （2）甲是否有权要求丁返还设备？并说明理由。 （3）A公司能否就设备行使抵押权？并说明理由。 （4）丁是否有权解除与丙之间的买卖合同？并说明理由。 （5）丁是否有权要求乙承担违约责任？并说明理由。 （6）对于甲的损失，谁是赔偿义务人？并说明理由。

A. （1）丙取得了设备的所有权。《物权法》第106条规定，无处分权人将不动产或者动产转让给受让人的，所有权人有权追回；除法律另有规定外，符合下列情形的，受让人取得该不动产或者动产的所有权： （一）受让人受让该不动产或者动产时是善意的； （二）以合理的价格转让； （三）转让的不动产或者动产依照法律规定应当登记的已经登记，不需要登记的已经交付给受让人。乙属于无权处分，但丙当时善意、以合理的价格有偿受偿，依法取得该设备的所有权，甲则丧失了所有权。 （2）甲无权要求丁返还设备。根据《物权法》第108条的规定，善意受让人^{(transferee in good faith)}取得动产后，该动产上的原有权利消灭，但善意受让人^{(transferee in good faith)}在受让时知道或者应当知道该权利的除外。丙基于善意取得制度取得设备所有权，该设备上原来存在的甲的权利消灭。而丁与丙之间属于正常交易行为，且该设备已交付，故丁取得该设备所有权，所以甲无权要求丁返还设备。 （3）A公司不能行使抵押权。根据《物权法》第189条的规定，企业、个体工商户、农业生产经营者以本法第一百八十一条规定的动产抵押的，应当向抵押人住所地的工商行政管理部门办理登记。抵押权自抵押合同生效时设立；未经登记，不得对抗善意第三人。本题中，A公司设立的抵押权未办理登记，故不能对抗善意第三人。 （4）丁有权解除与丙之间的买卖合同。根据《合同法》第94条规定，当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的的，对方有权解除合同。丁与丙之间的买卖合同的合同标的物存在严重的质量瑕疵，不能实现合同目的，故丁有权解除合同。 （5）丁无权要求乙承担违约责任。根据合同相对性的法律规定，合同责任只能在特定的当事人之间即合同关系的当事人之间发生，合同关系以外的人不负违约责任。本题中，乙和丁之间并无合同关系，乙无须对丁承担违约责任。 （6）乙是赔偿义务人。甲乙之间存在保管合同，乙违反保管合同的约定，乙处分甲设备的行为属于违约行为，所以乙要对甲承担赔偿责任。

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